Co je to amortizace nehmotného majetku?
Amortizace nehmotného majetku je proces odepisování pořizovací ceny nehmotného majetku po dobu jeho předpokládané životnosti pro daňové nebo účetní účely. Proces odpisování pro účely podnikového účetnictví se může lišit od výše odpisů zaúčtovaných pro daňové účely.
Nehmotný majetek, jako jsou patenty a ochranné známky, se odpisuje na nákladový účet. Hmotný majetek se místo toho odepisuje prostřednictvím odpisů.
Klíčové poznatky
- Odpisování nehmotného majetku je proces, při kterém se pořizovací cena takového majetku postupně odepisuje do nákladů nebo v průběhu času.
- Odpisování se týká nehmotného (nehmotného) majetku, zatímco odpisy se týkají hmotného (hmotného) majetku.
- Mezi nehmotná aktiva lze zařadit patenty, goodwill, ochranné známky a lidský kapitál.
Porozumění odpisování nehmotného majetku
Pro daňové účely se pořizovací cena nehmotného majetku odepisuje po určitý počet let bez ohledu na skutečnou dobu použitelnosti majetku. V letech, kdy je aktivum buď pořízeno, nebo prodáno, je částka odpisů odečitatelná pro daňové účely poměrně rozdělena na měsíční bázi. Odpisy nehmotného majetku se daňovému úřadu vykazují na formuláři 4562.
Nehmotný majetek je nehmotný majetek, kterému lze přiřadit ekonomickou hodnotu. Podle § 197 daňového zákoníku (IRC) existuje řada způsobilých nehmotných aktiv, ale nejčastěji se jedná o patenty, goodwill, hodnotu znalostí pracovníka, ochranné známky, obchodní a franšízové názvy, nekonkurenční dohody související s akvizicemi podniků a lidský kapitál společnosti.
Za nehmotné aktivum se považuje například duševní vlastnictví, které však může mít velkou hodnotu. Duševní vlastnictví zahrnuje patenty, autorská práva a ochranné známky. Když mateřská společnost koupí dceřinou společnost a zaplatí za ni více, než je reálná tržní hodnota čistých aktiv dceřiné společnosti, částka přesahující reálnou tržní hodnotu se zaúčtuje do goodwillu, nehmotného aktiva. Při nákupu je duševní vlastnictví prvotně zaúčtováno do rozvahy podniku jako aktivum. IP může být také interně vytvořeno vlastním výzkumem a vývojem (R&D). Společnost může například získat patent na nově vyvinutý postup, který má určitou hodnotu. Tato hodnota následně zvyšuje hodnotu společnosti, a proto musí být odpovídajícím způsobem zaúčtována.
V obou případech proces odpisování umožňuje společnosti každoročně odepsat část hodnoty tohoto nehmotného majetku podle stanoveného plánu. Pokud podniky odepisují náklady v průběhu času, pomáhají v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami (GAAP) provázat náklady na používání nehmotného majetku s výnosy, které tento majetek generuje ve stejném účetním období.
Odpisy vs. amortizace
Aktiva slouží podnikům k vytváření výnosů a k tvorbě čistého zisku. Po určitou dobu se náklady související s majetkem přesouvají na nákladový účet. Vykázáním nákladů na pořízení majetku podnik dodržuje obecně uznávané účetní zásady (GAAP), které vyžadují souvztažnost výnosů s náklady vynaloženými na dosažení výnosů. Hmotný majetek je účtován do nákladů pomocí odpisů a nehmotný majetek je účtován do nákladů pomocí odpisů.
Příklad odpisů
Předpokládejme například, že truhlář používá nákladní automobil v hodnotě 32 000 USD k provádění tesařských prací v obytných domech a že doba použitelnosti tohoto automobilu je osm let. Roční náklady na rovnoměrné odpisy se rovnají pořizovací ceně 32 000 USD dělené osmi lety, tj. 4 000 USD ročně.
Na druhé straně předpokládejme, že společnost zaplatí 300 000 USD za patent, který firmě umožňuje výlučná práva na duševní vlastnictví po dobu 30 let. Účetní oddělení firmy zaúčtuje každý rok po dobu 30 let 10 000 dolarů ve formě odpisů.
Jak nákladní automobil, tak patent slouží k vytváření výnosů a zisku po určitý počet let.
.