¿Qué es la amortización de intangibles?
La amortización de intangibles es el proceso de contabilizar el coste de un activo intangible a lo largo de la vida proyectada del mismo a efectos fiscales o contables. El proceso de amortización a efectos de la contabilidad empresarial puede diferir del importe de la amortización contabilizado a efectos fiscales.
Los activos intangibles, como las patentes y las marcas, se amortizan en una cuenta de gastos. Los activos tangibles, en cambio, se amortizan a través de la depreciación.
Consignas clave
- La amortización de los activos intangibles es un proceso por el cual el coste de dicho activo se carga o se amortiza de forma incremental a lo largo del tiempo.
- La amortización se aplica a los activos intangibles (no físicos), mientras que la depreciación se aplica a los activos tangibles (físicos).
- Los activos intangibles pueden incluir las patentes, el fondo de comercio, las marcas comerciales y el capital humano.
Entendiendo la amortización de los intangibles
A efectos fiscales, la base del coste de un activo intangible se amortiza a lo largo de un número específico de años, independientemente de la vida útil real del activo. En los años en que el activo se adquiere y se vende, el importe de la amortización deducible a efectos fiscales se prorratea mensualmente. La amortización del intangible se declara al IRS mediante el formulario 4562.
Los activos intangibles son activos no físicos a los que se puede asignar un valor económico. Según la sección 197 del Código de Rentas Internas (IRC), existen numerosos activos intangibles cualificados, pero los más comunes son las patentes, el fondo de comercio, el valor de los conocimientos de un trabajador, las marcas, los nombres comerciales y de franquicia, los acuerdos no competitivos relacionados con las adquisiciones de empresas y el capital humano de una compañía.
La propiedad intelectual (PI), por ejemplo, se considera un activo intangible, pero que puede tener un gran valor. La propiedad intelectual incluye patentes, derechos de autor y marcas comerciales. Cuando una empresa matriz adquiere una filial y paga más que el valor justo de mercado de los activos netos de la filial, el importe que supera el valor justo de mercado se contabiliza en el fondo de comercio, un activo intangible. La propiedad intelectual se contabiliza inicialmente como un activo en el balance de la empresa cuando se adquiere. La propiedad intelectual también puede ser generada internamente por los propios esfuerzos de investigación y desarrollo (I+D) de una empresa. Por ejemplo, una empresa puede obtener una patente para un proceso recién desarrollado, que tiene cierto valor. Ese valor, a su vez, incrementa el valor de la empresa, por lo que debe registrarse adecuadamente.
En cualquiera de los casos, el proceso de amortización permite a la empresa cancelar anualmente una parte del valor de ese activo intangible de acuerdo con un calendario definido. Cuando las empresas amortizan los gastos a lo largo del tiempo, ayudan a vincular el coste de uso de un activo intangible con los ingresos que genera en el mismo periodo contable, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP).
Amortización vs. Depreciación
Los activos son utilizados por las empresas para generar ingresos y producir ganancias netas. Durante un período de tiempo, los costes relacionados con los activos se trasladan a una cuenta de gastos. Al reconocer un gasto por el coste del activo, la empresa está cumpliendo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) que exigen la correspondencia de los ingresos con los gastos incurridos para generar los ingresos. Los activos tangibles se cargan mediante la depreciación, y los activos intangibles se cargan mediante la amortización.
Ejemplo de depreciación y amortización
Supongamos, por ejemplo, que un carpintero utiliza un camión de 32.000 dólares para realizar trabajos de carpintería residencial, y que el camión tiene una vida útil de ocho años. El gasto de depreciación anual sobre una base lineal es la base de coste de 32.000 dólares dividida por ocho años, o 4.000 dólares al año.
Por otro lado, suponga que una corporación paga 300.000 dólares por una patente que permite a la empresa derechos exclusivos sobre la propiedad intelectual durante 30 años. El departamento de contabilidad de la empresa contabiliza 10.000 dólares de gastos de amortización cada año durante 30 años.
Tanto el camión como la patente se utilizan para generar ingresos y beneficios durante un número determinado de años.