Mi az immateriális javak amortizációja?
Az immateriális javak amortizációja egy immateriális eszköz bekerülési értékének az eszköz tervezett élettartama alatt történő adó- vagy számviteli célú elszámolása. A vállalati számviteli célú amortizációs folyamat eltérhet az adózási célú amortizáció összegétől.
Az immateriális javakat, például a szabadalmakat és a védjegyeket egy költségszámlán amortizálják. A tárgyi eszközöket ehelyett értékcsökkenés útján írják le.
Főbb tanulságok
- Az immateriális javak amortizációja olyan folyamat, amelynek során az ilyen eszköz költségét idővel fokozatosan költségként elszámolják vagy leírják.
- Az amortizáció az immateriális (nem fizikai) eszközökre vonatkozik, míg az értékcsökkenés a tárgyi (fizikai) eszközökre.
- Az immateriális javak közé tartozhatnak a szabadalmak, a goodwill, a védjegyek és a humán tőke.
Az immateriális javak amortizációjának megértése
Adózási célokból az immateriális javak bekerülési értékét meghatározott számú év alatt amortizálják, függetlenül az eszköz tényleges hasznos élettartamától. Azokban az években, amikor az eszközt vagy megszerzik, vagy eladják, az adózási szempontból levonható amortizáció összegét havonta arányosítják. Az immateriális javak amortizációját a 4562-es nyomtatványon jelentik az IRS-nek.
Az immateriális javak olyan nem fizikai eszközök, amelyekhez gazdasági érték rendelhető. Az Internal Revenue Code (IRC) 197. szakasza szerint számos minősített immateriális eszköz létezik, de a leggyakoribbak a szabadalmak, a goodwill, a munkavállalók tudásának értéke, a védjegyek, a kereskedelmi és franchise nevek, az üzleti felvásárlásokhoz kapcsolódó nem versenyző megállapodások és a vállalat humán tőkéje.
A szellemi tulajdon (IP) például immateriális eszköznek minősül, de nagy értékkel bírhat. A szellemi tulajdon magában foglalja a szabadalmakat, a szerzői jogokat és a védjegyeket. Amikor egy anyavállalat megvásárol egy leányvállalatot, és többet fizet, mint a leányvállalat nettó eszközeinek valós piaci értéke, a valós piaci érték feletti összeget a goodwillbe, egy immateriális eszközbe könyvelik. Az IP-t megvásárlásakor kezdetben eszközként könyvelik a vállalat mérlegében. A szellemi tulajdon a vállalat saját kutatás-fejlesztési (K&F) erőfeszítései révén is keletkezhet. Például egy vállalat szabadalmat nyerhet egy újonnan kifejlesztett eljárásra, amely bizonyos értéket képvisel. Ez az érték viszont növeli a vállalat értékét, és így megfelelően kell elszámolni.
Az amortizáció folyamata mindkét esetben lehetővé teszi a vállalat számára, hogy évente leírja az adott immateriális eszköz értékének egy részét egy meghatározott ütemterv szerint. Amikor a vállalkozások a kiadásokat idővel amortizálják, segítenek az általánosan elfogadott számviteli elveknek (GAAP) megfelelően az immateriális eszköz használatának költségét az ugyanazon elszámolási időszakban keletkező bevételhez kötni.
Amortizáció vs. értékcsökkenés
Az eszközöket a vállalkozások arra használják, hogy bevételt és nettó jövedelmet termeljenek. Egy bizonyos időszak alatt az eszközökkel kapcsolatos költségek átkerülnek egy költségszámlára. Az eszköz költségének költségként való elszámolásával a vállalat megfelel az általánosan elfogadott számviteli alapelveknek (GAAP), amelyek megkövetelik a bevételek és a bevételek előállítása érdekében felmerült ráfordítások megfeleltetését. A tárgyi eszközöket értékcsökkenéssel, az immateriális javakat pedig amortizációval számolják el.
Példa az értékcsökkenésre és az amortizációra
Tegyük fel például, hogy egy asztalos egy 32 000 dolláros teherautót használ lakossági ácsmunkák elvégzésére, és a teherautó hasznos élettartama nyolc év. Az éves értékcsökkenési leírás lineáris alapon a 32 000 $-os bekerülési érték osztva nyolc évvel, azaz évi 4000 $.
Másrészt tegyük fel, hogy egy vállalat 300 000 $-t fizet egy szabadalomért, amely 30 évig kizárólagos jogot biztosít a cégnek a szellemi tulajdon felett. A cég számviteli osztálya 30 éven keresztül minden évben 10 000 dollár amortizációs költséget könyvel el.
A teherautó és a szabadalom egyaránt bevételt és nyereséget termel egy adott számú év alatt.