Co je to daň z prodeje?
Daň z obratu je spotřební daň uvalená vládou na prodej zboží a služeb. Klasická daň z prodeje je vybírána v místě prodeje, vybírá ji maloobchodník a odvádí ji vládě. Podnik je povinen platit daň z prodeje v dané jurisdikci, pokud tam má nexus, což může být kamenná provozovna, zaměstnanec, pobočka nebo jiná přítomnost v závislosti na zákonech dané jurisdikce.
Rozumíme dani z prodeje
Konvenční neboli maloobchodní daň z prodeje se vybírá pouze od konečného uživatele zboží nebo služby. Vzhledem k tomu, že většina zboží v moderních ekonomikách prochází řadou výrobních stupňů, kterými se často zabývají různé subjekty, je k prokázání toho, kdo je nakonec povinen zaplatit daň z prodeje, zapotřebí značné množství dokumentace. Řekněme například, že chovatel ovcí prodává vlnu společnosti, která vyrábí přízi. Aby se výrobce příze vyhnul placení daně z prodeje, musí od vlády získat osvědčení o dalším prodeji, v němž uvede, že není konečným uživatelem. Výrobce příze pak prodává svůj výrobek dále výrobci oděvů, který musí rovněž získat osvědčení o dalším prodeji. Nakonec výrobce oděvů prodá chlupaté ponožky maloobchodu, který zákazníkovi naúčtuje daň z prodeje spolu s cenou uvedených ponožek.
Různé jurisdikce vybírají různé daně z prodeje, které se často překrývají, jako když státy, okresy a obce vybírají každá svou vlastní daň z prodeje. Daně z prodeje úzce souvisejí s daněmi z užívání, které se vztahují na obyvatele, kteří si zakoupili zboží mimo svou jurisdikci. Ty jsou obvykle stanoveny ve stejné výši jako daně z prodeje, ale jsou obtížně vymahatelné, což znamená, že se v praxi uplatňují pouze na velké nákupy hmotného zboží. Příkladem může být obyvatelka Georgie, která si koupí auto na Floridě; bude muset zaplatit místní daň z prodeje, jako by ho koupila doma.
Nexus
Zda podnik dluží daně z prodeje určité vládě, závisí na tom, jak tato vláda definuje nexus. Nexus je obecně definován jako fyzická přítomnost, ale tato „přítomnost“ se neomezuje na přítomnost kanceláře nebo skladu; mít zaměstnance v daném státě může představovat nexus, stejně jako mít přidruženou společnost, například partnerskou webovou stránku, která směruje návštěvnost na stránky vašeho podniku výměnou za podíl na zisku. Tento scénář je příkladem napětí mezi elektronickým obchodem a daněmi z prodeje. Například stát New York přijal „zákony o Amazonu“, které vyžadují, aby internetoví prodejci, jako je Amazon.com Inc. (AMZN), platit daně z prodeje, přestože nejsou ve státě fyzicky přítomni.
Spotřební daně
Daně z prodeje obecně tvoří procento z ceny prodaného zboží. Například stát může mít daň z prodeje 4 %, okres 2 % a město 1,5 %, takže obyvatelé tohoto města platí celkem 7,5 %. Často jsou však některé položky od daně osvobozeny, například potraviny, nebo jsou osvobozeny pod určitou hranicí, například nákupy oblečení za méně než 200 USD. Zároveň se na některé výrobky vztahují zvláštní daně, tzv. spotřební daně. „Daň z hříchu“ je jednou z forem spotřební daně, například místní spotřební daň ve výši 1,50 USD, kterou město New York vybírá za krabičku 20 cigaret vedle státní spotřební daně ve výši 4,35 USD za krabičku 20 cigaret.
Daň z přidané hodnoty
USA jsou jednou z mála vyspělých zemí, kde se stále používají klasické daně z prodeje (všimněte si, že až na omezené výjimky nevybírá daně z prodeje federální vláda, ale jednotlivé státy). Ve většině vyspělých zemí byly přijaty systémy daně z přidané hodnoty (DPH), které vybírají procento z přidané hodnoty na každé úrovni výroby zboží. Ve výše uvedeném příkladu s chlupatými ponožkami by výrobce příze platil procento z rozdílu mezi cenou za přízi a cenou za vlnu; podobně by výrobce oděvů platil stejné procento z rozdílu mezi cenou za ponožky a cenou za přízi. Jinak řečeno; jedná se o daň z hrubé marže společnosti, nikoliv pouze konečného uživatele.
Hlavním cílem začlenění DPH je odstranit daň z daně (tj. dvojí zdanění), která se kaskádovitě přenáší z úrovně výroby na úroveň spotřeby. Například výrobce, který vyrábí notebooky, získává suroviny řekněme za 10 USD, což zahrnuje 10% daň. To znamená, že za materiál v hodnotě 9 USD zaplatí daň ve výši 1 USD. V procesu výroby notebooku přidá k původním materiálům hodnotu 5 USD, takže celková hodnota činí 10 + 5 = 15 USD. Desetiprocentní daň splatná z hotového zboží bude činit 1,50 USD. V systému DPH lze tuto dodatečnou daň uplatnit proti předchozí dani, kterou zaplatil, čímž se jeho efektivní daňová sazba sníží na 1,50 USD – 1,00 USD = 0,50 USD.
Velkoobchodník nakoupí notebook za 15 USD a prodá jej maloobchodníkovi s přirážkou v hodnotě 2,50 USD za 17,50 USD. Daň 10 % z hrubé hodnoty zboží bude činit 1,75 USD, kterou může uplatnit proti dani z původní pořizovací ceny od výrobce, tj. 15 USD. Efektivní daňová sazba velkoobchodníka tedy bude činit 1,75 USD – 1,50 USD = 0,25 USD. Pokud je marže maloobchodníka 1,50 USD, bude jeho efektivní daňová sazba (10 % x 19 USD) – 1,75 USD = 0,15 USD. Celková daň, která se kaskádovitě přenáší od výrobce k maloobchodníkovi, bude 1 $ + 0,50 $ + 0,25 $ + 0,15 $ = 1,90 $.
Systém USA bez DPH znamená, že daň se platí z hodnoty zboží a marže v každé fázi výrobního procesu. To by se promítlo do vyšší částky celkově zaplacených daní, která se přenáší na konečného spotřebitele v podobě vyšších nákladů na zboží a služby.
.