Cos’è un’imposta sulle vendite?
Un’imposta sulle vendite è una tassa sul consumo imposta dal governo sulla vendita di beni e servizi. Un’imposta sulle vendite convenzionale è imposta nel punto di vendita, raccolta dal rivenditore e passata al governo. Un’azienda è responsabile per le imposte sulle vendite in una data giurisdizione se ha un nesso in quella giurisdizione, che può essere una sede di un negozio, un dipendente, un affiliato, o qualche altra presenza, a seconda delle leggi di quella giurisdizione.
Capire l’imposta sulle vendite
Le imposte sulle vendite convenzionali o al dettaglio sono solo a carico dell’utente finale di un bene o servizio. Poiché la maggior parte dei beni nelle economie moderne passa attraverso una serie di fasi di produzione, spesso gestite da entità diverse, è necessaria una quantità significativa di documentazione per dimostrare chi è alla fine responsabile dell’imposta sulle vendite. Per esempio, diciamo che un allevatore di pecore vende lana a un’azienda che produce filati. Per evitare di pagare l’imposta sulle vendite, il produttore di filati deve ottenere un certificato di rivendita dal governo che attesti che non è l’utente finale. Il produttore di filati vende poi il suo prodotto a un produttore di indumenti, che deve anche ottenere un certificato di rivendita. Infine, il confezionista vende le calze sfocate a un negozio al dettaglio, che addebiterà al cliente l’imposta sulle vendite insieme al prezzo di dette calze.
Diverse giurisdizioni applicano diverse imposte sulle vendite, che spesso si sovrappongono, come quando gli stati, le contee e i comuni riscuotono ciascuno le proprie imposte sulle vendite. Le imposte sulle vendite sono strettamente correlate alle imposte sull’uso, che si applicano ai residenti che hanno acquistato articoli al di fuori della loro giurisdizione. Queste sono generalmente fissate allo stesso tasso delle imposte sulle vendite, ma sono difficili da applicare, il che significa che sono in pratica applicate solo ai grandi acquisti di beni materiali. Un esempio potrebbe essere un residente della Georgia che acquista un’auto in Florida; dovrebbe pagare l’imposta locale sulle vendite, come se l’avesse comprata a casa sua.
Nexus
Se un’azienda deve tasse sulle vendite a un particolare governo dipende dal modo in cui il governo definisce il nexus. Un nexus è generalmente definito come una presenza fisica, ma questa “presenza” non si limita ad avere un ufficio o un magazzino; avere un dipendente in uno stato può costituire un nexus, così come avere un affiliato, come un sito web partner che dirige il traffico alla pagina della vostra azienda in cambio di una quota dei profitti. Questo scenario è un esempio delle tensioni tra ecommerce e tasse sulle vendite. Per esempio, New York ha approvato le “leggi Amazon” che richiedono ai rivenditori internet come Amazon.com Inc. (AMZN) a pagare le tasse sulle vendite nonostante la loro mancanza di presenza fisica nello stato.
Imposte sulle accise
In generale, le tasse sulle vendite prendono una percentuale del prezzo dei beni venduti. Per esempio, uno stato potrebbe avere un’imposta sulle vendite del 4%, una contea del 2%, e una città dell’1,5%, così che i residenti di quella città pagano il 7,5% in totale. Spesso, tuttavia, alcuni articoli sono esenti, come il cibo, o esenti sotto una certa soglia, come gli acquisti di abbigliamento di meno di 200 dollari. Allo stesso tempo, alcuni prodotti sono soggetti a tasse speciali, note come accise. Le “tasse sul peccato” sono una forma di accisa, come l’accisa locale di 1,50 dollari che New York City applica per un pacchetto di 20 sigarette in aggiunta all’accisa statale di 4,35 dollari per un pacchetto di 20 sigarette.
Imposta sul valore aggiunto
Gli Stati Uniti sono uno dei pochi paesi sviluppati dove vengono ancora utilizzate le tradizionali tasse sulle vendite (si noti che, con limitate eccezioni, non è il governo federale che applica le tasse sulle vendite, ma gli stati). Nella maggior parte del mondo sviluppato, sono stati adottati schemi di imposta sul valore aggiunto (IVA), che fanno pagare una percentuale del valore aggiunto ad ogni livello di produzione di un bene. Nell’esempio della calza sfocata di cui sopra, il produttore di filato pagherebbe una percentuale della differenza tra quello che fa pagare per il filato e quello che paga per la lana; allo stesso modo, il produttore di indumenti pagherebbe la stessa percentuale sulla differenza tra quello che fa pagare per le calze e quello che paga per il filato. In altre parole, si tratta di una tassa sui margini lordi dell’azienda, e non solo sull’utente finale.
L’obiettivo principale dell’incorporazione dell’IVA è quello di eliminare la tassa sulla tassa (cioè, la doppia tassazione) che si riversa a cascata dal livello di produzione a quello di consumo. Per esempio, un fabbricante che produce notebook ottiene le materie prime per, diciamo, 10 dollari che includono una tassa del 10%. Questo significa che paga 1 dollaro di tasse per 9 dollari di materiali. Nel processo di fabbricazione del quaderno, aggiunge un valore ai materiali originali di 5$, per un valore totale di 10$ + 5$ = 15$. L’imposta del 10% dovuta sul bene finito sarà di $1,50. In un sistema IVA, questa tassa aggiuntiva può essere applicata contro la tassa precedente che ha pagato per portare la sua aliquota fiscale effettiva a $1,50 – $1,00 = $0,50.
Il grossista acquista il notebook per $15 e lo vende al dettagliante con un valore di ricarico di $2,50 per $17,50. L’imposta del 10% sul valore lordo del bene sarà di $1,75 che egli può applicare contro l’imposta sul prezzo di costo originale dal produttore, cioè $15. L’aliquota fiscale effettiva del grossista sarà quindi 1,75 dollari – 1,50 dollari = 0,25 dollari. Se il margine del dettagliante è di 1,50 dollari, la sua aliquota effettiva sarà (10% x 19 dollari) – 1,75 dollari = 0,15 dollari. L’imposta totale che si riversa a cascata dal produttore al dettagliante sarà $1 + $0,50 + $0,25 + $0,15 = $1,90.
Il sistema statunitense senza IVA implica che l’imposta viene pagata sul valore delle merci e sul margine in ogni fase del processo produttivo. Questo si tradurrebbe in una maggiore quantità di tasse totali pagate, che viene portata al consumatore finale sotto forma di costi più elevati per beni e servizi.