Qu’est-ce qu’une taxe de vente ?
Une taxe de vente est une taxe de consommation imposée par le gouvernement sur la vente de biens et de services. Une taxe de vente classique est prélevée au point de vente, collectée par le détaillant et transmise au gouvernement. Une entreprise est redevable des taxes de vente dans une juridiction donnée si elle y a un lien, qui peut être un emplacement de type brique et mortier, un employé, une société affiliée ou une autre présence, selon les lois de cette juridiction.
Comprendre la taxe de vente
Les taxes de vente conventionnelles ou de détail sont uniquement facturées à l’utilisateur final d’un bien ou d’un service. Étant donné que la majorité des biens dans les économies modernes passent par un certain nombre d’étapes de fabrication, souvent traitées par différentes entités, une quantité importante de documentation est nécessaire pour prouver qui est finalement responsable de la taxe de vente. Par exemple, supposons qu’un éleveur de moutons vende de la laine à une entreprise qui fabrique du fil. Pour éviter de payer la taxe sur les ventes, le fabricant de fil doit obtenir du gouvernement un certificat de revente indiquant qu’il n’est pas l’utilisateur final. Le fabricant de fil vend ensuite son produit à un fabricant de vêtements, qui doit également obtenir un certificat de revente. Enfin, le fabricant de vêtements vend les chaussettes duveteuses à un magasin de détail, qui facturera au client la taxe de vente en même temps que le prix desdites chaussettes.
Différentes juridictions appliquent différentes taxes de vente, qui se chevauchent souvent, comme lorsque les États, les comtés et les municipalités prélèvent chacun leur propre taxe de vente. Les taxes de vente sont étroitement liées aux taxes d’utilisation, qui s’appliquent aux résidents qui ont acheté des articles en dehors de leur juridiction. Ces dernières sont généralement fixées au même taux que les taxes de vente mais sont difficiles à appliquer, ce qui signifie qu’elles ne s’appliquent en pratique qu’aux achats importants de biens matériels. Un exemple serait celui d’une résidente de Géorgie qui achète une voiture en Floride ; elle serait tenue de payer la taxe de vente locale, comme si elle l’avait achetée chez elle.
Nexus
La question de savoir si une entreprise doit des taxes de vente à un gouvernement particulier dépend de la façon dont ce gouvernement définit le nexus. Un nexus est généralement défini comme une présence physique, mais cette « présence » ne se limite pas à la présence d’un bureau ou d’un entrepôt ; le fait d’avoir un employé dans un État peut constituer un nexus, tout comme le fait d’avoir un affilié, par exemple un site web partenaire qui dirige le trafic vers la page de votre entreprise en échange d’une part des bénéfices. Ce scénario est un exemple des tensions entre le commerce électronique et les taxes de vente. Par exemple, l’État de New York a adopté des « lois Amazon » exigeant que les détaillants en ligne tels qu’Amazon.com Inc. (AMZN) à payer des taxes de vente malgré leur absence de présence physique dans l’État.
Taxes d’accise
En général, les taxes de vente prennent un pourcentage du prix des biens vendus. Par exemple, un État peut avoir une taxe de vente de 4 %, un comté de 2 % et une ville de 1,5 %, de sorte que les résidents de cette ville paient 7,5 % au total. Souvent, cependant, certains articles sont exonérés, comme la nourriture, ou exonérés en dessous d’un certain seuil, comme les achats de vêtements de moins de 200 dollars. Parallèlement, certains produits sont soumis à des taxes spéciales, appelées taxes d’accise. « Les sin taxes » sont une forme de taxe d’accise, comme la taxe d’accise locale de 1,50 $ que la ville de New York perçoit par paquet de 20 cigarettes en plus de la taxe d’accise de l’État de 4,35 $ par paquet de 20 cigarettes.
Taxe sur la valeur ajoutée
Les États-Unis sont l’un des rares pays développés où les taxes de vente conventionnelles sont encore utilisées (notez que, à quelques exceptions près, ce n’est pas le gouvernement fédéral qui perçoit les taxes de vente, mais les États). La plupart des pays développés ont adopté des systèmes de taxe sur la valeur ajoutée (TVA), qui prélèvent un pourcentage de la valeur ajoutée à chaque niveau de production d’un bien. Dans l’exemple de la chaussette pelucheuse ci-dessus, le fabricant de fil paierait un pourcentage de la différence entre le prix du fil et celui de la laine ; de même, le fabricant de vêtements paierait le même pourcentage sur la différence entre le prix des chaussettes et celui du fil. Dit autrement ; il s’agit d’une taxe sur les marges brutes de l’entreprise, plutôt que sur le seul utilisateur final.
L’objectif principal de l’incorporation de la TVA est d’éliminer la taxe sur la taxe (c’est-à-dire la double imposition) qui se répercute en cascade du niveau de fabrication au niveau de la consommation. Par exemple, un fabricant qui fabrique des ordinateurs portables obtient les matières premières pour, disons 10 $ qui incluent une taxe de 10 %. Cela signifie qu’il paie 1 dollar de taxe pour 9 dollars de matériaux. Au cours du processus de fabrication de l’ordinateur portable, il ajoute une valeur de 5 dollars aux matériaux d’origine, pour une valeur totale de 10 + 5 dollars = 15 dollars. La taxe de 10 % due sur le produit fini sera de 1,50 $. Dans un système de TVA, cette taxe supplémentaire peut être appliquée contre la taxe précédente qu’il a payée pour porter son taux d’imposition effectif à 1,50 $ – 1,00 $ = 0,50 $.
Le grossiste achète le cahier pour 15 $ et le vend au détaillant avec une valeur majorée de 2,50 $ pour 17,50 $. La taxe de 10 % sur la valeur brute du bien sera de 1,75 $ qu’il peut appliquer contre la taxe sur le prix de revient initial du fabricant, soit 15 $. Le taux d’imposition effectif du grossiste sera donc de 1,75 $ – 1,50 $ = 0,25 $. Si la marge du détaillant est de 1,50 $, son taux d’imposition effectif sera de (10 % x 19 $) – 1,75 $ = 0,15 $. La taxe totale qui se répercute en cascade du fabricant au détaillant sera de 1 $ + 0,50 $ + 0,25 $ + 0,15 $ = 1,90 $.
Le système américain sans TVA implique que la taxe est payée sur la valeur des biens et la marge à chaque étape du processus de production. Cela se traduirait par un montant plus élevé de taxes totales payées, qui se répercute sur le consommateur final sous la forme de coûts plus élevés pour les biens et les services.