Co to je?
Nekvalifikovaný plán odloženého odměňování 457(f) je nekvalifikovaný penzijní plán, který dává zaměstnavateli osvobozenému od daně možnost doplnit důchodový příjem své vybrané skupiny vedoucích pracovníků nebo vysoce odměňovaných zaměstnanců příspěvkem do plánu, který bude vedoucímu pracovníkovi vyplacen při odchodu do důchodu. Všechny nekvalifikované plány pro vedoucí pracovníky zaměstnavatele osvobozeného od daně musí splňovat požadavky 457(f).
Jak to funguje?
Ujednání o nekvalifikovaném odloženém odměňování 457(f) je tvořeno písemnou dohodou mezi zaměstnavatelem a každým oprávněným vedoucím pracovníkem o vyplácení dávek v případě, že vedoucí pracovník odejde do důchodu, zemře nebo je invalidní. Dohoda obsahuje určité podmínky, které musí vedoucí pracovníci splnit, než jsou jim dávky vyplaceny. Neexistuje žádný limit pro částku, kterou lze jménem způsobilých vedoucích pracovníků odložit. Kromě toho mohou vedoucí pracovníci investovat až 100 % své odměny. Odložené částky a jejich výnosy jsou majetkem zaměstnavatele a podléhají pohledávkám obecných věřitelů.
Způsob, jakým vedoucí pracovníci platí daně z příjmu, sociální pojištění (FICA) a federální daň z nezaměstnanosti (FUTA), závisí na písemné dohodě s každým způsobilým vedoucím pracovníkem. Běžná daň z příjmu se platí z celé hodnoty fondu, když již nehrozí, že by peníze propadly z důvodu neplnění dohody. To znamená, že běžná daň z příjmu bude zaplacena z celé částky v plánu v roce odchodu do důchodu bez ohledu na způsob výplaty. Obvykle se daně FICA a FUTA platí v okamžiku, kdy se dávky stanou splatnými nebo zanikne podstatné riziko propadnutí.
Co je podstatné riziko propadnutí?“
V kvalifikovaných penzijních plánech zaměstnavatel obvykle stanoví harmonogram nároku na dávky podle odpracovaných let. Jakmile vedoucí pracovník získá nároky, nemůže přijít o příspěvek zaměstnavatele do plánu, dokud pracuje do stanoveného data odchodu do důchodu. V plánu 457(f) určuje rozvrh nároku, jak rychle účastníci získají příspěvek; po získání nároku má vedoucí pracovník na peníze smluvní nárok. Riziko propadnutí však představuje požadavek na službu, který není splněn, dokud není dosaženo předem stanoveného data.
Pro většinu vedoucích pracovníků může být harmonogram rizika propadnutí nejkritičtější složkou plánu 457(f), protože dávky podléhají dani z příjmu, když práva účastníka na dávku již nejsou „podmíněna budoucím výkonem podstatných služeb“. Když tedy účastník na požitek získá nárok a jeho práva na něj vzniknou, požitky podléhají zdanění, i když v té době nejsou vyplaceny v dolarech. Není možné mít ujednání, podle něhož má vedoucí pracovník nárok na požitky, které však nejsou zdaněny, pokud má právo na přístup k účtu buď v době zaměstnání, nebo v případě dobrovolného ukončení pracovního poměru. Je třeba dbát na to, aby byl v dohodě mezi zaměstnavatelem a vedoucím pracovníkem definován pojem „odchod do důchodu“. Musí být uveden věk při odchodu do důchodu nebo datum odchodu do důchodu, aby bylo vyhověno požadavkům finančního úřadu.
Jaké jsou výhody?
- Snadná správa
- Nízké náklady na správu plánu
- Zaměstnavatel i vedoucí pracovník mohou do plánu přispívat
- Pomáhá přilákat a udržet si ceněné vedoucí pracovníky
- Příspěvky jsou prováděny s předdolarů
- Výdělky se skládají z odložených daní
- Výdělky jsou vypláceny v době, kdy je pravděpodobné, že vedoucí pracovník bude v nižším daňovém pásmu
Faktory, které je třeba zvážit:
Způsobilost:
Kdo má na plán nárok? (Poznámka: Způsobilí jsou pouze vysoce odměňovaní zaměstnanci nebo vybraná skupina vedoucích pracovníků)
- V jakém věku budou mít nárok na výplaty
- Bude nabídnut pouze generálnímu řediteli, nebo budou zahrnuti i ostatní vedoucí pracovníci?
- Začnou výplaty v běžném důchodovém věku, v důchodovém věku dřívějším než 60 let, nebo bude odchod do důchodu odložen s výplatou k budoucímu datu? (Nezapomeňte, že povinný odchod do důchodu se může vztahovat na některé „bona fide“ vedoucí pracovníky. Do této skupiny mohou, ale nemusí patřit vedoucí pracovníci, kteří mají nárok na tyto plány)
Dávky:
Jaký je vzorec pro výpočet dávek? Pokud je cílem zaměstnavatele odměňovat vedoucí pracovníky na základě provozních výsledků, je nejvhodnější plán s definovanými příspěvky. V tomto případě…
- Jaká bude výše příspěvků?
- Jak budou investovány?
- Jaké jsou předpokládané výnosy?
Zpravidla se používá vzorec definovaných požitků pro uznání odpracovaných let, pokud chce zaměstnavatel zaručit vedoucímu pracovníkovi určitou úroveň důchodového příjmu. Při stanovení vzorce pro definované požitky je třeba zvážit tyto faktory:
- Jaká jsou procenta náhrady?
- Jaká je akruální sazba?
- Jaká je základní mzda?
- Kolik let služby bude uznáno?
.