Mitä se on?
457(f) ei-kvalifioitu lykätty palkitsemisjärjestely on ei-kvalifioitu eläkejärjestely, joka antaa verovapaalle työnantajalle mahdollisuuden täydentää valitun johtajaryhmänsä tai korkeasti palkattujen työntekijöidensä eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläke-eläkejärjestely. Kaikkien verovapaan työnantajan johtajille suunnattujen varauksettomien järjestelyjen on täytettävä 457(f)-vaatimukset.
Miten se toimii?
457(f):n varauksettoman lykkäyskorvausjärjestelyn muodostavat työnantajan ja kunkin tukikelpoisen johtajan välinen kirjallinen sopimus etuuksien maksamisesta johtajan jäädessä eläkkeelle, hänen kuollessaan tai työkyvyttömyyden vuoksi. Sopimukseen sisältyy tiettyjä ehtoja, jotka johtajien on täytettävä, ennen kuin heille maksetaan etuuksia. Rahamäärää, joka voidaan lykätä tukikelpoisten johtajien puolesta, ei ole rajoitettu. Lisäksi johtajat voivat sijoittaa enintään 100 prosenttia palkastaan. Lykätyt summat ja niiden tuotot ovat työnantajan omaisuutta, ja ne ovat yleisten velkojien saatavien alaisia.
Miten johtajat maksavat tuloveroja, sosiaaliturvamaksuja (FICA) ja liittovaltion työttömyysmaksuja (FUTA), riippuu kirjallisesta sopimuksesta, joka on tehty kunkin oikeutetun johtajan kanssa. Tavallinen tulovero maksetaan rahaston koko arvosta, kun ei enää ole vaaraa, että rahat menetetään sopimuksen täyttämättä jättämisen vuoksi. Tämä tarkoittaa sitä, että tavallinen tulovero maksetaan eläkkeelle siirtymisvuonna koko järjestelyssä olevasta määrästä maksutavasta riippumatta. Tyypillisesti FICA- ja FUTA-verot maksetaan, kun etuudet tulevat maksettaviksi tai kun huomattava menettämisriski raukeaa.
Mitä on huomattava menettämisriski?
Kelpoisuusehdot täyttävissä eläkejärjestelyissä työnantaja tyypillisesti laatii palvelusvuosiin perustuvan ansainta-aikataulun. Kun johtohenkilö on saavuttanut vapaakirjaoikeuden, hän ei voi menettää työnantajan osallistumista järjestelyyn niin kauan kuin hän työskentelee tiettyyn eläkkeelle siirtymispäivään asti. 457(f)-järjestelyssä vapaakirjautumisaikataulu määrittää, kuinka nopeasti osallistujat ansaitsevat etuuden; vapaakirjautumisen jälkeen johtajalla on sopimukseen perustuva oikeus rahoihin.
Useimmille johtajille 457(f)-järjestelyn kriittisin osa voi olla menettämisriski, koska etuudet ovat tuloveron alaisia silloin, kun osallistujan oikeus etuuteen ei enää ole ”riippuvainen tulevista huomattavista suorituksista”. Kun etuus on ansaittu ja oikeudet ovat syntyneet, etuuksia verotetaan, vaikka niitä ei silloin maksettaisikaan. Ei ole mahdollista sopia järjestelystä, jossa johtohenkilö saa etuuden, mutta häntä ei veroteta tilistä, jos hänellä on oikeus saada tili käyttöönsä joko työsuhteensa aikana tai vapaaehtoisen työsuhteen päättyessä. On huolehdittava siitä, että ”eläkkeelle siirtyminen” määritellään työnantajan ja johtajan välisessä sopimuksessa. Eläkkeelle siirtymisikä tai eläkkeelle siirtymispäivä on määriteltävä, jotta IRS:n vaatimukset täyttyvät.
Mitkä ovat edut?
- Helppo hallinnoida
- Matalat järjestelyn hallinnointikustannukset
- Työnantaja ja johtohenkilö voivat osallistua järjestelyyn
- Helppaa houkuttelemaan ja pitämään arvokkaita johtohenkilöitä
- Maksut tehdään ennakkoon.verorahoilla
- Tulot kerääntyvät verotuksen lykkäämänä
- Tulot maksetaan silloin, kun johtaja on todennäköisesti alemmassa veroluokassa
Huomioon otettavia tekijöitä:
Kelpoisuus:
Kuka on oikeutettu järjestelyyn? (Huomautus: Vain korkeasti palkatut työntekijät tai valikoitu ryhmä johtavassa asemassa olevia työntekijöitä ovat oikeutettuja)
- Missä iässä he ovat oikeutettuja maksuihin?
- Tarjotaanko sitä vain toimitusjohtajalle, vai otetaanko mukaan myös muut johtajat?
- Aloitetaanko maksut normaalissa eläkeiässä, 60 vuotta aikaisemmassa eläkeiässä vai lykätäänkö eläkkeelle siirtymistä ja maksetaanko maksut myöhemmin? (Muistakaa, että pakollista eläkkeelle siirtymistä voidaan soveltaa tiettyihin ”hyvässä uskossa oleviin” johtajiin. Tähän ryhmään voi kuulua tai olla kuulumatta johtajia, jotka ovat oikeutettuja näihin järjestelyihin.)
Etuudet:
Mikä on etuuksien kaava? Jos työnantajan tavoitteena on palkita johtohenkilö liiketoiminnan tulokseen perustuen, maksupohjainen järjestelmä on sopivin. Tällöin…
- Millainen on maksujen taso?
- Miten ne sijoitetaan?
- Millainen on odotettu tuotto?
Tässä tapauksessa etuuspohjaista etuuskaavaa käytetään tavallisesti palvelusvuosien tunnustamiseen, kun työnantaja haluaa taata johtohenkilölle tietyn tasoiset eläketulot. Etuuspohjaisen kaavan määrittelyssä huomioon otettavia tekijöitä ovat:
- Mitkä ovat korvausprosentit?
- Mitkä on karttumisprosentti?
- Mitkä on peruspalkka?
- Miten monta palvelusvuotta tunnustetaan?
Kuinka monta palvelusvuotta tunnustetaan?