O que é?
A 457(f) plano de aposentadoria diferida não qualificado é um plano de aposentadoria não qualificado que dá ao empregador isento de impostos uma oportunidade de complementar a renda de aposentadoria de seu seleto grupo gerencial ou empregados altamente remunerados, contribuindo para um plano que será pago ao executivo na aposentadoria. Todos os planos não qualificados para executivos de empregadores isentos de impostos devem satisfazer os requisitos 457(f).
Como funciona?
A 457(f) acordo de compensação diferida não qualificado é composto de um acordo escrito entre o empregador e cada executivo elegível para pagar benefícios quando o executivo se aposenta, morre ou é incapacitado. O acordo contém certas condições que os executivos devem cumprir antes que os benefícios sejam pagos a eles. Não há limite para o montante ou dinheiro que pode ser diferido em nome dos executivos qualificados. Além disso, os executivos podem investir até 100% da sua remuneração. Valores diferidos e seus ganhos são ativos do empregador e estão sujeitos aos créditos dos credores gerais.
Como os executivos pagam o imposto de renda, a Previdência Social (FICA) e o Desemprego Federal (FUTA), depende do acordo escrito com cada executivo elegível. O imposto de renda comum é pago sobre o valor total do fundo quando não há mais o risco de que o dinheiro seja confiscado por não cumprimento do acordo. Isto significa que o imposto de renda ordinário será pago sobre o valor total do plano no ano da aposentadoria, independentemente do método de pagamento. Tipicamente, os impostos FICA e FUTA são pagos quando os benefícios se tornam pagáveis ou quando o risco substancial de perda de bens expira.
O que é Risco Substancial de Perda?
Em planos de aposentadoria qualificados, o empregador normalmente estabelece um cronograma de aquisição de direitos com base nos anos de serviço. Uma vez que um executivo é investido, ele não pode perder a contribuição do empregador para o plano, desde que o executivo trabalhe até uma data de aposentadoria declarada. Em um plano 457(f), o cronograma de aquisição de direitos determina a rapidez com que os participantes ganham o benefício; uma vez adquirido, o executivo tem um direito contratual ao dinheiro. Entretanto, o risco de perda representa uma exigência de serviço que não é cumprida até uma data pré-determinada.
Para a maioria dos executivos, o risco de perda do cronograma pode ser o componente mais crítico de um plano 457(f), porque os benefícios estão sujeitos ao imposto de renda quando os direitos do participante ao benefício não estão mais “condicionados ao desempenho futuro de serviços substanciais”. Portanto, quando o benefício é ganho e seus direitos são adquiridos, os benefícios são tributados, mesmo que os dólares não sejam então pagáveis. Não é possível ter um acordo pelo qual o executivo é investido mas não tributado na conta se ele tiver o direito de acessar a conta enquanto empregado ou no caso de rescisão voluntária do contrato de trabalho. Deve-se ter o cuidado de assegurar que a “aposentadoria” seja definida no acordo entre o empregador e o executivo. A idade na aposentadoria ou data da aposentadoria deve ser especificada a fim de satisfazer o IRS.
Quais são os benefícios?
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- Fácil administrar
- Baixo custo de administração do plano
- O empregador e o executivo podem contribuir para o plano
- Ajuda a atrair e reter executivos de valor
- Contribuições são feitas com pré-aposentadoriaimpostos
- Earnings compound tax-deferred
- Earnings are paid when the executive is likely to be in a lower tax bracket
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Factors to consider:
Elegibilidade:
Quem é elegível para o plano? (Nota: Somente empregados altamente remunerados ou um grupo seleto de empregados da gerência são elegíveis.)
- Que idade serão elegíveis para os pagamentos?
- Será oferecido somente ao diretor executivo, ou outros executivos serão incluídos?
- Os pagamentos começarão na idade normal da reforma, uma idade de reforma antes dos 60 anos, ou a reforma será adiada com pagamentos em uma data futura? (Lembre-se, a reforma obrigatória pode se aplicar a certos executivos “de boa-fé”. Esse grupo pode ou não incluir executivos elegíveis para esses planos.)
Benefícios:
Qual é a fórmula de benefícios? Se o objetivo do empregador é recompensar o executivo com base nos resultados operacionais, um plano de contribuição definida é o mais adequado. Neste caso…
- Qual será o nível de contribuição?
- Como será investido?
- Quais são os retornos previstos?
Uma fórmula de benefício definido é normalmente usada para reconhecer anos de serviço quando a entidade patronal deseja garantir um certo nível de renda de aposentadoria para o executivo. Ao determinar uma fórmula de benefício definido, fatores a considerar incluem:
- Quais são as porcentagens de substituição?
- Qual é a taxa de acumulação?
- Qual é o pagamento base?
- Quantos anos de serviço serão reconhecidos?