Jelikož se náklady liší, způsob ocenění zásob může ovlivnit jak váš daňový účet, tak to, jak zdravě vaše společnost vypadá pro potenciální investory. Zde se dozvíte, co potřebujete vědět o metodách oceňování zásob a jak si mezi nimi vybrat.
Jak fungují jednotlivé metody oceňování zásob
Pokud jsou zásoby zaměnitelné, což znamená, že máte mnoho stejných položek, nemusíte sledovat každou položku zvlášť (např. 10 000 stejných autíček na hraní oproti 100 jedinečně upraveným skutečným autům). Místo toho oceníte každou skupinu položek jako celek pomocí jedné z následujících metod.
První dovnitř, první ven (FIFO)
Metoda FIFO vyřadí nejstarší položky ze zásob jako první. Pokud jste v lednu nakoupili 10 položek po 1 USD, v dubnu dalších 10 po 2 USD a v červenci dalších 10 po 3 USD a během roku jste jich prodali celkem 15, činily by vaše náklady na prodané zboží 20 USD. Prvních 10 položek, které jste nakoupili, stálo po 1 USD (celkem 10 USD) a dalších pět položek stálo po 2 USD (celkem 10 USD). Vaše zbývající zásoby (15 neprodaných položek) by byly oceněny na 5 x 2 $ + 10 x 3 $ = 40 $.
FIFO vám dává výhodu, že uvedená hodnota zásob (to, co je k prodeji) přesně odpovídá aktuálním cenám.
Last In, First Out (LIFO)
LIFO je opakem FIFO. Nejdříve se ze skladu vyřadí vaše nejnovější položky. Ve výše uvedeném příkladu jsou nyní vaše náklady na prodané zboží 40 USD – posledních 10 položek, které jste nakoupili, stálo po 3 USD (celkem 30 USD) a předchozích pět položek stálo po 2 USD (celkem 10 USD). Vaše zbývající zásoby by vycházely z prvních 15 položek, které jste nakoupili v hodnotě 10 x 1 $ + 5 x 2 $ = 20 $.
Při použití metody LIFO vaše náklady na prodané zboží (to, co jste již prodali) přesně odpovídají aktuálním cenám. Protože náklady obecně rostou, metoda LIFO vám také umožňuje odečíst větší náklady z daní a snižuje případné odpisy z neprodaných zásob.
Průměrná
Metoda průměrných nákladů bere vaše průměrné náklady během období a přiřazuje je všem položkám. Ve výše uvedeném příkladu je průměrná nákupní cena 2 $. Pořizovací cena prodaného zboží pro vašich 15 prodaných položek je 30 $. Hodnota zásob pro vašich neprodaných 15 položek je rovněž 30 USD.
Primární výhodou metody průměrných nákladů je, že vyrovnává kolísání cen.
Ještě jedna úvaha:
V oblastech, jako je výroba a maloobchod s hromadným zbožím, kde se ceny zásob mohou měnit, ale skutečná hodnota se nemění, je často správné zohlednit pouze náklady, které jste zaplatili. Například ke zhotovení kusu nábytku můžete potřebovat 25 hřebíků a výkyvy cen hřebíků nebo toho, co jste zaplatili za jednotlivé hřebíky, ve skutečnosti neovlivní váš konečný výrobek.
V některých případech je třeba zohlednit tržní hodnotu. Nejčastějším příkladem je elektronika. Pokud váš obchod nakoupil nejnovější chytrý telefon velkoobchodně za 400 USD a výrobce při vydání nového modelu sníží velkoobchodní cenu na 300 USD, budete muset buď snížit své maloobchodní ceny, nebo se podbízet konkurenci. I kdybyste za neprodané zásoby zaplatili 400 USD, nemají již takovou hodnotu a jejich vykázání v této ceně by nadhodnotilo vaše zásoby a celková aktiva.
Obecnou účetní zásadou, kterou je třeba dodržovat, je konzervativnost. Při sestavování účetních knih byste měli zvolit co nejkonzervativnější přístup. V souvislosti se zásobami, jejichž hodnota se mění (kromě běžných výkyvů cen nahoru a dolů), byste měli zásoby ocenit nižší z pořizovacích nákladů nebo aktuální tržní hodnoty.
Jakou metodu ocenění zásob zvolit?
Vaše ideální metoda ocenění zásob se může lišit v závislosti na tom, k čemu zásoby oceňujete. Nezapomeňte, že je obecně přípustné používat různé metody v daňovém přiznání a v účetní závěrce sestavované pro investory nebo manažery.
Pro daně
Firemní úřad poskytuje tři možnosti ocenění zásob: identifikaci konkrétních položek, FIFO nebo LIFO. Pokud nepoužíváte metodu LIFO, můžete být povinni vykázat nižší z pořizovacích nákladů nebo tržní hodnoty.
Pokud očekáváte, že vaše náklady budou neustále růst, metoda LIFO obvykle poskytuje největší odpočet, protože nejnovější a pravděpodobně nejdražší zásoby se odečítají jako první.
Při prvním podání daňového přiznání si sice můžete zvolit nejvýhodnější metodu, ale každý rok musíte používat stejnou metodu. Nesmíte meziročně přecházet mezi metodami FIFO a LIFO jen proto, že jedna z nich nabízí v běžném roce větší odpočet.
Pro účetní závěrku
Všechny tři metody výpočtu pořizovacích nákladů na zásoby jsou obvykle povoleny podle obecně uznávaných účetních zásad, ale měli byste si ověřit konkrétní ustanovení týkající se vaší činnosti. Pokud podnikáte nebo usilujete o investice na mezinárodní úrovni a musíte se řídit Mezinárodními standardy účetního výkaznictví, nesmíte použít metodu LIFO.
Jestliže je vaším cílem vykázat v účetní závěrce větší zisky a větší aktiva, chcete snížit náklady na prodané zboží a zvýšit hodnotu zásob. Za předpokladu, že náklady obecně rostou, bude obvykle výhodnější metoda FIFO.
Můžete libovolně měnit metody z roku na rok, ale musíte identifikovat metodu, kterou jste použili, a investoři budou chtít vidět vysvětlení změn metod inventarizace.
Pro manažerská rozhodnutí
Při manažerských rozhodnutích chcete zjistit, zda jsou vaše operace udržitelné při současných i historických cenách. Nechcete sice přehnaně reagovat na krátkodobé výkyvy, ale zároveň nechcete, aby se vysoké náklady maskovaly v celkovém průměru.
Zvažte, zda si nechat od svých kontrolních útvarů připravit výkazy o zásobách a nákladech na prodané zboží pomocí všech tří metod, abyste viděli jak optimistické, tak pesimistické výhledy.
Potřebujete pomoci dostat své zásoby pod kontrolu? Obraťte se na naše odborníky.
.