Aangezien de kosten variëren, kan de manier waarop u uw voorraad waardeert van invloed zijn op zowel uw belastingfactuur als de mate waarin uw bedrijf gezond overkomt bij potentiële investeerders. Hier volgt wat u moet weten over de voorraadwaarderingsmethoden en hoe u tussen deze methoden kunt kiezen.
Hoe elke voorraadkostenmethode werkt
Wanneer de voorraad onderling uitwisselbaar is, wat betekent dat u veel identieke artikelen hebt, hoeft u niet elk artikel afzonderlijk te volgen (bijv. 10.000 identieke speelgoedauto’s versus 100 uniek aangepaste echte auto’s). In plaats daarvan waardeert u elke groep artikelen als geheel met behulp van een van de volgende methoden.
First In, First Out (FIFO)
De FIFO-methode verwijdert uw oudste artikelen het eerst uit de voorraad. Als u in januari 10 artikelen hebt gekocht voor $ 1, nog eens 10 in april voor $ 2, en nog eens 10 in juli voor $ 3, en er in de loop van het jaar in totaal 15 hebt verkocht, zouden uw kosten van verkochte goederen $ 20 bedragen. De eerste 10 artikelen kosten $1 per stuk ($10 totaal), en de volgende vijf kosten $2 per stuk ($10 totaal). Uw resterende voorraad (de 15 onverkochte artikelen) zou worden gewaardeerd op 5 x $2 + 10 x $3 = $40.
FIFO geeft u het voordeel dat uw aangegeven voorraadwaarde (wat beschikbaar is voor verkoop) nauw aansluit bij de huidige prijzen.
Last In, First Out (LIFO)
LIFO is het tegenovergestelde van FIFO. Uw nieuwste artikelen komen het eerst uit de voorraad. In het bovenstaande voorbeeld zijn uw kosten van verkochte goederen nu $ 40 – de laatste 10 artikelen die u kocht kostten $ 3 per stuk ($ 30 totaal), en de vijf daarvoor kostten $ 2 per stuk ($ 10 totaal). Uw resterende voorraad zou gebaseerd zijn op de eerste 15 artikelen die u kocht voor een waarde van 10 x $1 + 5 x $2 = $20.
Met LIFO komen uw kosten van verkochte goederen (wat u al verkocht heeft) nauw overeen met de huidige prijzen. Omdat de kosten over het algemeen stijgen, kunt u met LIFO ook een grotere kostprijs aftrekken van uw belastingen en verlaagt u potentiële afschrijvingen van onverkochte voorraden.
Gemiddelde
De methode van de gemiddelde kosten neemt uw gemiddelde kosten gedurende de periode en wijst die toe aan alle artikelen. In het bovenstaande voorbeeld is de gemiddelde aankoopprijs $ 2. De kostprijs van de verkochte goederen voor uw 15 verkochte artikelen is $ 30. De inventariswaarde van de onverkochte 15 artikelen is ook $30.
Het belangrijkste voordeel van de gemiddelde-kostprijsmethode is dat prijsschommelingen worden uitgevlakt.
Een andere overweging: Kostprijs of marktwaarde?
In het algemeen moet de waarde van de voorraad de waarde van het artikel voor uw bedrijf weerspiegelen.
In gebieden zoals de productie en de detailhandel in bulkgoederen, waar de voorraadprijzen kunnen veranderen, maar de werkelijke waarde niet, is het vaak goed om alleen de kosten in aanmerking te nemen die u hebt betaald. U hebt bijvoorbeeld 25 spijkers nodig om een meubelstuk te bouwen, en schommelingen in de prijs van spijkers of wat u voor afzonderlijke spijkers hebt betaald, hebben niet echt invloed op uw eindproduct.
In sommige gevallen moet de marktwaarde in aanmerking worden genomen. Elektronica is het meest voorkomende voorbeeld. Als uw winkel de nieuwste smartphone groothandel kocht voor $ 400 en de fabrikant verlaagt de groothandelsprijs tot $ 300 wanneer ze een nieuw model uitbrengen, zult u ofwel uw detailhandelsprijzen moeten verlagen of worden onderboden door concurrenten. Zelfs als u $400 voor uw onverkochte voorraad hebt betaald, is deze niet meer zoveel waard, en de rapportage ervan tegen die kostprijs zou uw voorraad en totale activa overschatten.
Het algemene boekhoudprincipe dat u moet volgen is conservatisme. U moet de meest conservatieve benadering kiezen bij het opstellen van uw boeken. In de context van inventaris die in waarde verandert (anders dan routinematige op-en-neer prijsschommelingen), moet u uw inventaris waarderen tegen de laagste van uw kosten of de huidige marktwaarde.
Welke voorraadmethode kiezen?
Uw ideale voorraadkostprijsberekeningsmethode kan variëren op basis van waarvoor u de inventaris waardeert. Vergeet niet dat het over het algemeen is toegestaan om verschillende methoden te gebruiken op uw belastingaangiften en financiële overzichten die zijn opgesteld voor investeerders of managers.
Voor belastingen
De IRS biedt drie opties voor het waarderen van inventaris: het identificeren van specifieke items, FIFO of LIFO. Als u geen LIFO gebruikt, kunt u worden verplicht de laagste van de kostprijs of de marktwaarde op te geven.
Als u verwacht dat uw kosten voortdurend zullen stijgen, biedt de LIFO-methode meestal de grootste aftrek, omdat de nieuwste, en vermoedelijk duurste, voorraad het eerst wordt afgetrokken.
Hoewel u vrij bent om de meest voordelige methode te kiezen wanneer u voor het eerst belastingaangifte doet, moet u elk jaar dezelfde methode gebruiken. U mag niet van jaar tot jaar schakelen tussen FIFO en LIFO, alleen omdat de ene een grotere aftrek in het lopende jaar biedt.
Voor jaarrekeningen
Alle drie inventariskostenmethoden zijn gewoonlijk toegestaan onder algemeen aanvaarde boekhoudprincipes, maar u moet controleren of er specifieke bepalingen zijn met betrekking tot uw activiteiten. Als u internationaal opereert of investeringen nastreeft en de International Financial Reporting Standards moet volgen, mag u de LIFO-methode niet gebruiken.
Als uw doel is om grotere winsten en meer activa op uw jaarrekening te laten zien, wilt u uw kosten van verkochte goederen verlagen en uw voorraadwaarde verhogen. Ervan uitgaande dat de kosten over het algemeen stijgen, zal FIFO meestal voordeliger zijn.
U bent vrij om methoden van jaar tot jaar te veranderen, maar u moet de methode identificeren die u hebt gebruikt, en investeerders zullen een verklaring willen zien voor veranderingen in voorraadmethoden.
Voor managementbeslissingen
Wanneer u managementbeslissingen neemt, wilt u zien of uw activiteiten duurzaam zijn onder zowel huidige als historische prijzen. Terwijl u niet wilt overreageren op schommelingen op korte termijn, wilt u ook niet dat hoge kosten worden gemaskeerd in een algemeen gemiddelde.
Overweeg om uw controllersdiensten inventaris en kosten van verkochte goederen rapporten te laten opstellen met behulp van alle drie de methoden, zodat u zowel de optimistische als pessimistische vooruitzichten kunt zien.
Hulp nodig om uw inventaris onder controle te krijgen? Praat met onze experts.
