Da omkostningerne varierer, kan den måde, du værdiansætter dit varelager på, påvirke både din skatteregning, og hvor sund din virksomhed ser ud over for potentielle investorer. Her er, hvad du skal vide om metoderne til værdiansættelse af varebeholdninger, og hvordan du vælger mellem dem.
Sådan fungerer de enkelte lageromkostningsmetoder
Når varebeholdninger er udskiftelige, hvilket betyder, at du har mange identiske varer, behøver du ikke at spore hver enkelt vare individuelt (f.eks. 10.000 identiske legetøjsbiler i forhold til 100 unikt tilpassede rigtige biler). I stedet vurderer du hver gruppe af varer som en helhed ved hjælp af en af følgende metoder:
First In, First Out (FIFO)
First In, First Out (FIFO)
First In, First Out (FIFO)
Med FIFO-metoden fjernes de ældste varer først fra lageret. Hvis du købte 10 varer i januar til 1 $, 10 mere i april til 2 $ og 10 mere i juli til 3 $ og derefter solgte 15 varer i alt i løbet af året, ville dine omkostninger ved solgte varer være 20 $. De første 10 varer, du købte, kostede 1 $ hver (10 $ i alt), og de næste fem kostede 2 $ hver (10 $ i alt). Dit resterende varelager (de 15 usolgte varer) ville blive vurderet til 5 x $2 + 10 x $3 = $40.
FIFO giver dig den fordel, at din angivne lagerværdi (hvad der er til salg) nøje svarer til de aktuelle priser.
Last In, First Out (LIFO)
LIFO er det modsatte af FIFO. Dine nyeste varer kommer først ud af lageret. I ovenstående eksempel er dine omkostninger ved solgte varer nu 40 $ – de sidste 10 varer, du har købt, kostede 3 $ hver (30 $ i alt), og de fem varer før det kostede 2 $ hver (10 $ i alt). Dit resterende varelager ville være baseret på de første 15 varer, du købte til en værdi af 10 x 1 $ + 5 x 2 $ = 20 $.
Med LIFO stemmer dine omkostninger ved solgte varer (det, du allerede har solgt) nøje overens med de aktuelle priser. Da omkostningerne generelt stiger, giver LIFO dig også mulighed for at trække en større omkostning fra i skat og sænker potentielle nedskrivninger fra usolgte varer på lageret.
Gennemsnit
Den gennemsnitlige omkostningsmetode tager din gennemsnitlige omkostning i perioden og tildeler den til alle varer. I ovenstående eksempel er den gennemsnitlige indkøbspris 2 $. Omkostningerne ved de solgte varer for dine 15 solgte varer er 30 $. Lagerværdien for dine 15 usolgte varer er også $30.
Den primære fordel ved gennemsnitsomkostningsmetoden er, at den udjævner prisudsving.
Endnu en overvejelse: Omkostninger eller marked?
Generelt bør lagerværdien afspejle varens værdi for din virksomhed.
På områder som fremstilling og detailhandel med bulkvarer, hvor lagerpriserne kan ændre sig, men hvor den faktiske værdi ikke gør det, er det ofte korrekt kun at overveje de omkostninger, du har betalt. Du kan f.eks. have brug for 25 søm til at bygge et møbel, og udsving i sømpriserne, eller hvad du har betalt for de enkelte søm, påvirker ikke rigtig dit slutprodukt.
I nogle tilfælde skal markedsværdien tages i betragtning. Elektronik er det mest almindelige eksempel. Hvis din butik har købt den nyeste smartphone engros til 400 $, og producenten sænker engrosprisen til 300 $, når de lancerer en ny model, skal du enten sænke dine detailpriser eller blive underbudt af konkurrenterne. Selv hvis du har betalt 400 $ for dit usolgte lager, er det ikke længere så meget værd, og hvis du rapporterer det til denne pris, vil du overvurdere dit lager og dine samlede aktiver.
Det generelle regnskabsprincip, du skal følge, er konservatisme. Du skal vælge den mest konservative tilgang, når du udarbejder dine regnskaber. I forbindelse med varelager, der ændrer værdi (bortset fra rutinemæssige prisudsving op og ned), bør du værdiansætte dit varelager til den laveste af dine omkostninger eller den aktuelle markedsværdi.
Hvilken opgørelsesmetode skal du vælge?
Din ideelle opgørelsesmetode for varelageret kan variere afhængigt af, hvad du værdiansætter varelageret til. Husk, at det generelt er tilladt at anvende forskellige metoder på dine selvangivelser og regnskaber, der er udarbejdet til investorer eller ledere.
For Taxes
Skattevæsenet giver tre muligheder for værdiansættelse af lagerbeholdningen: identifikation af specifikke poster, FIFO eller LIFO. Hvis du ikke anvender LIFO, kan du blive pålagt at indberette den laveste af kostpris eller markedsværdi.
Hvis du forventer, at dine omkostninger løbende vil stige, giver LIFO-metoden typisk det største fradrag, fordi det nyeste og formodentlig dyreste inventar trækkes fra først.
Selv om du frit kan vælge den mest fordelagtige metode, når du første gang indsender skat, skal du bruge den samme metode hvert år. Du må ikke skifte mellem FIFO og LIFO fra år til år, blot fordi den ene giver et større fradrag i det indeværende år.
For Financial Statements
Alle tre lageromkostningsmetoder er typisk tilladt i henhold til Generally Accepted Accounting Principles, men du bør undersøge, om der findes særlige bestemmelser i forbindelse med din virksomhed. Hvis du driver virksomhed eller søger investeringer internationalt og skal følge internationale regnskabsstandarder, må du muligvis ikke bruge LIFO-metoden.
Hvis dit mål er at vise større overskud og flere aktiver i dit årsregnskab, vil du gerne reducere dine omkostninger til solgte varer og øge værdien af dit varelager. Hvis man antager, at omkostningerne generelt stiger, vil FIFO typisk være mere fordelagtigt.
Du kan frit skifte metode fra år til år, men du skal identificere den metode, du har brugt, og investorer vil gerne se en forklaring på ændringer i lagermetoder.
Til ledelsesbeslutninger
Når du træffer ledelsesbeslutninger, vil du gerne se, om din virksomhed er bæredygtig under både nuværende og historiske priser. Selv om du ikke ønsker at overreagere på kortsigtede udsving, ønsker du heller ikke, at høje omkostninger skal maskeres i et samlet gennemsnit.
Og overvej at få din controllertjeneste til at udarbejde rapporter om lagerbeholdning og omkostninger ved solgte varer ved hjælp af alle tre metoder, så du kan se både de optimistiske og pessimistiske udsigter.
Har du brug for hjælp til at få styr på din lagerbeholdning? Tal med vores eksperter.
