Hvis du ønsker at oprette en pensionsordning for din virksomhed, kan du overveje at oprette en forenklet medarbejderpension (SEP). Til at begynde med har SEP’er en mere liberal oprettelsesfrist end en kvalificeret plan – de skal være oprettet inden udgangen af din virksomheds planår (31. december for planer, der opretholdes på et kalenderår). I modsætning hertil kan en SEP etableres inden virksomhedens deadline for skatteindberetning, herunder forlængelser.
SEP’er tilbyder også flere andre attraktive funktioner, som vi vil gennemgå her, sammen med andre faktorer, der skal overvejes, før du vælger en SEP til din virksomhed.
- Key Takeaways
- Hvad er en forenklet medarbejderpension (SEP)?
- SECURE Act and Small Businesses
- Bidragsgrænser
- Ikke berettigede medarbejdere
- Hvordan SEP’er fungerer
- Fradrag for SEP-bidrag
- Fradrag for planudgifter
- Rapporteringskrav
- Ulemper ved en SEP IRA
- Umiddelbar optjening
- Ingen tilladte lån
- Krav til medarbejdernes berettigelse
- Bundlinjen
Key Takeaways
- SEP IRA’er er attraktive for selvstændige, freelancere og små virksomheder, fordi de er lette at oprette og administrere.
- Arbejdsgivere kan bidrage med op til 25 % af hver berettiget medarbejders bruttoårsløn og op til 20 % af deres justerede årlige nettoindkomst fra selvstændig virksomhed, hvis de er selvstændige erhvervsdrivende, forudsat at bidragene ikke overstiger 58.000 USD pr. person i 2021 (57.000 USD for 2020).
- Visse kategorier af medarbejdere kan ikke være berettigede til at deltage i en SEP, herunder alle, der er under 21 år, eller som tjener mindre end 650 dollar i løn fra din virksomhed for året 2021 (600 dollar for 2020).
- En arbejdsgiver kan trække bidrag til planen fra som en forretningsudgift.
- En SEP er måske ikke ønskværdig, fordi den giver øjeblikkelig optjening, den tillader ikke, at der kan optages lån mod den, og medarbejderne kan være berettigede efter så lidt som en uge.
Hvad er en forenklet medarbejderpension (SEP)?
En SEP er en pensionsordning baseret på en individuel pensionskonto (IRA), hvor virksomhedsejere kan indbetale bidrag før skat for både dem selv og deres berettigede medarbejdere. Den er ideel til selvstændige, freelancere og ejere af små virksomheder, fordi den er nem at oprette og administrere.
Alle virksomhedsejere, herunder enkeltmandsvirksomheder, selskaber og partnerskaber, kan oprette en SEP. I modsætning til kvalificerede planer kræver SEP’en ikke testning af ikke-diskrimination eller indgivelse af 5500-angivelser. Det kan være lige så nemt at oprette en SEP IRA som at udfylde IRS Form 5305-SEP og give en kopi til medarbejderne.
Medarbejderne er ansvarlige for at oprette deres IRA for at modtage arbejdsgiverbidrag (medarbejderne foretager ikke SEP-bidrag, men hvis SEP IRA tillader det, kan de muligvis foretage almindelige IRA-bidrag til deres konto, op til den maksimale årlige grænse). SEP IRA-konti følger de samme regler for investering, uddeling og rollover som traditionelle IRA’er. En arbejdsgiver, der opretter en SEP, har dog ikke noget ansvar for at hjælpe med at investere bidrag til planen. De enkelte deltagere kan vælge deres IRA-udbyder og styre deres investeringer.
Som med mange andre arbejdsgiverplaner har en arbejdsgiver indtil virksomhedens skatteindberetningsfrist, herunder forlængelser, til at finansiere SEP’en.
SECURE Act and Small Businesses
I december 2019 underskrev den tidligere præsident Donald Trump loven Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) Act, som er designet til at forbedre pensionssikkerheden for mange amerikanere.
I henhold til loven vil arbejdsgivere i små virksomheder modtage et skattefradrag for automatisk at tilmelde arbejdstagere til deres pensionsordninger. Under SECURE Act vil små arbejdsgivere få et skattefradrag for at udligne omkostningerne ved at starte en 401(k)-plan eller SIMPLE IRA-plan med automatisk tilmelding ud over det startfradrag, de allerede modtager.
Lovforslaget udvider også adgangen til flere arbejdsgiverplaner for små virksomheder, fordi arbejdsgiverne ikke længere behøver at dele “et fælles kendetegn”, såsom at være i samme branche. Desuden vil arbejdsgiverstøttede pensionsordninger være tilgængelige for deltidsansatte, der er berettigede efter et helt år med 1.000 arbejdstimer eller tre på hinanden følgende år med mindst 500 arbejdstimer.
Bidragsgrænser
SEP IRA’er har tiltalende høje bidragsgrænser. Arbejdsgivere kan bidrage med op til 25 % af hver berettiget medarbejders bruttoårsløn og op til 20 % af deres justerede årlige nettoindkomst fra selvstændig virksomhed, hvis de er selvstændige, forudsat at bidragene ikke overstiger 58 000 USD for 2021 (57 000 USD for 2020). Arbejdsgiverbidrag skal baseres på de første 290.000 USD af lønnen i 2021 (285.000 USD for 2020) og justeres årligt.
En arbejdsgiver kan hvert år beslutte, om han/hun vil bidrage til SEP’en, hvilket kan være en fordel for en ny virksomhed, der ikke har etableret en tendens i sin årlige indtjening. På grund af denne fleksibilitet kan en arbejdsgiver beslutte at give afkald på SEP-bidrag i år, hvor overskuddet er lavere end forventet. Når SEP-bidrag ydes, skal de dog være baseret på den samme procentdel af lønnen for alle omfattede medarbejdere.
Herudover skal alle deltagere i planen, der arbejdede for virksomheden i det år, for hvilket der ydes bidrag, modtage SEP-bidrag, selv om de forlader deres job eller dør, før bidragene er ydet.
Ikke berettigede medarbejdere
Visse kategorier af medarbejdere kan være udelukket fra at deltage i SEP’en for året, herunder dem, der:
- Er omfattet af en kollektiv overenskomst (fagforeningsansatte)
- Er under 21 år
- Indtjente mindre end 650 USD (indekseret for inflation) for året
- Arbejdedes mindre end tre af de fem foregående år
- Er ikke-bosiddende udlændinge uden U.S. indkomst
Hvordan SEP’er fungerer
Her er et eksempel: I henhold til ABC Inc.’s SEP IRA skal en person arbejde tre af de fem foregående år for at være berettiget til at modtage et SEP-bidrag for det pågældende år. Jane R. arbejdede for ABC Inc. på deltid i 2016, 2017, 2018 og 2019.
Såfremt Jane opfylder de øvrige krav til berettigelse, er hun berettiget til at modtage et bidrag for 2020, fordi hun har arbejdet i mindst tre af de fem år forud for 2020. For SEP IRA’er kan et tjenesteår være en hvilken som helst periode, hvilket betyder, at en medarbejder, der har arbejdet en uge i et år, tæller som havende fuldført et tjenesteår.
En arbejdsgiver kan vælge at anvende mindre restriktive berettigelseskrav for at give flere medarbejdere mulighed for at deltage i en SEP-ordning.
Fradrag for SEP-bidrag
Virksomhedstypen bestemmer, hvilken type formular arbejdsgiveren bruger til at kræve fradrag for SEP-bidrag.
- En enkeltmandsvirksomhed kræver SEP-bidrag for sig selv på IRS Form 1040. SEP-bidrag på vegne af enkeltmandsvirksomhedens almindelige ansatte (IRS’ betegnelse for en ansat, ikke en uafhængig entreprenør) kræves dog på skema C.
- Partnere i et partnerskab kræver fradrag for deres individuelle SEP-bidrag på IRS Form 1040. For bidrag, der ydes på vegne af almindelige ansatte, kræver partnerskabet fradrag på IRS Form 1065.
- For et S-selskab kræves alle SEP-bidrag på IRS Form 1120-S.
- For et C-selskab kræves alle SEP-bidrag på IRS Form 1120.
Det er en god idé at rådføre sig med din skatteekspert for at sikre, at de korrekte formularer er indgivet for at indberette og kræve fradrag for SEP-bidrag.
Fradrag for planudgifter
En virksomhedsejer kan være berettiget til at modtage et skattefradrag for udgifter, der er afholdt ved etablering af en SEP, og kan også være i stand til at fratrække planudgifter, herunder bidrag til planen.
Rapporteringskrav
For arbejdsgiveren er skatteindberetning begrænset til at indberette SEP-bidrag på virksomhedens selvangivelse. For individuelle deltagere rapporterer IRA-depotet eller -forvalteren SEP IRA-bidrag på IRS Form 5498 og udbetalinger på IRS Form 1099-R.
Arbejdsgivere og medarbejdere bør være opmærksomme på, at depotet indberetter bidragene i det år, de modtages. Hvis ABC Inc. f.eks. indbetaler sine SEP-bidrag for 2018 i maj 2019, svarer formular 5498 muligvis ikke til det beløb, som arbejdsgiveren indberetter for 2018. Arbejdsgiverne bør derfor føre deres registre for at holde styr på SEP-bidragene.
Ulemper ved en SEP IRA
Fra en arbejdsgivers synspunkt er der bestemte ulemper ved SEP IRA’er.
Umiddelbar optjening
For at reducere medarbejderomsætningen og de omkostninger, der er forbundet med uddannelse af nye medarbejdere, ønsker nogle arbejdsgivere, at deres medarbejdere skal være ansat i flere år, før de er optjent i arbejdsgiverbidragene. For SEP IRA’er er bidragene imidlertid straks 100 % uopsigelige, hvilket betyder, at fremtidig uopsigelighed ikke er et værktøj til at reducere medarbejderomsætningen. Så snart de er indbetalt, tilhører bidragene medarbejderen.
Ingen tilladte lån
I modsætning til kvalificerede planer – hvor deltagerne, herunder virksomhedsejeren, kan låne op til det mindste af 50 % eller 50.000 USD af deres uopsigelige saldo – har SEP’en, ligesom alle IRA-baserede planer, ikke denne funktion.
Krav til medarbejdernes berettigelse
For en SEP IRA er et tjenesteår en hvilken som helst periode, uanset hvor kort den er. Dette kan resultere i øgede udgifter i forbindelse med finansiering af planen, hvilket kan være en ulempe, især for virksomheder, der ansætter deltidsansatte eller sæsonansatte.
Bundlinjen
Som mange små virksomhedsejere kan du måske nyde den enkle og billige administration af SEP IRA’en. Selv om det kan være praktisk at oprette SEP, bør du rådføre dig med din skatteekspert for at sikre, at den plan, du vælger, er egnet til din virksomhedsprofil. Hvis du foretrækker en kvalificeret plan frem for en SEP IRA, men du har overskredet fristen for at oprette en kvalificeret plan, kan du finansiere SEP’en og derefter rulle saldoen over til en kvalificeret plan, som du opretter senere.