Mitä on amortisointi?
Amortisointi on kirjanpitotekniikka, jota käytetään lainan tai aineettoman hyödykkeen kirjanpitoarvon alentamiseen määräajoin tietyn ajanjakson aikana. Lainan osalta kuoletus keskittyy lainan maksujen jakamiseen ajallisesti. Omaisuuserään sovellettuna kuoletus muistuttaa poistoja.
Key Takeaways
- Kuoletus tarkoittaa tyypillisesti prosessia, jossa joko lainan tai aineettoman hyödykkeen arvoa alennetaan.
- Lainanantajat, kuten rahoituslaitokset, esittävät lainan takaisinmaksuaikataulun tiettyyn eräpäivään perustuen.
- Aineettomat hyödykkeet, jotka jaksotetaan (kirjataan kuluksi) ajan kuluessa, auttavat sitomaan omaisuuserän hankintamenon omaisuuserän tuottamiin tuloihin yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) vastaavuusperiaatteen mukaisesti.
Amortisoinnin ymmärtäminen
Käsitteellä ”poisto” tarkoitetaan kahta tilannetta. Ensinnäkin lyhennystä käytetään prosessissa, jossa velka maksetaan pois säännöllisillä pääoma- ja korkomaksuilla ajan kuluessa. Kuoletussuunnitelmaa käytetään lyhentämään lainan, esimerkiksi asunto- tai autolainan, nykyistä saldoa erämaksujen avulla.
Toiseksi, kuoletus voi viitata myös aineettomiin hyödykkeisiin liittyvien pääomakustannusten jakamiseen tietylle ajalle – yleensä hyödykkeen käyttöiän ajalle – kirjanpidollisiin ja verotuksellisiin tarkoituksiin.
Amortisointi
Lainojen kuoletus
Amortisoinnilla voidaan viitata prosessiin, jossa velka maksetaan pois ajan mittaan säännöllisinä korko- ja pääomaerinä, jotka riittävät siihen, että laina saadaan maksettua kokonaisuudessaan takaisin lainan eräpäivään mennessä. Asuntolainan ja autolainan maksuissa suurempi prosenttiosuus kiinteästä kuukausimaksusta menee korkoihin lainan alkuvaiheessa. Jokaisen myöhemmän maksun yhteydessä suurempi prosenttiosuus maksusta menee lainan pääomaan.
Amortisointi voidaan laskea useimmilla nykyaikaisilla rahoituslaskureilla, taulukkolaskentaohjelmilla, kuten Microsoft Excelillä, tai verkossa olevilla kuoletuskaavioilla. Kuoletuskaaviot alkavat jäljellä olevasta lainasaldosta. Kuukausimaksuja varten korkomaksu lasketaan kertomalla korko jäljellä olevalla lainasaldolla ja jakamalla se kahdellatoista. Tietyssä kuussa maksettavan pääoman määrä on kuukausittainen kokonaismaksu (kiinteä summa) vähennettynä kyseisen kuukauden korkomaksulla.
Seuraavana kuukautena maksamatta oleva lainasaldo lasketaan edellisen kuukauden maksamatta olevasta saldosta vähennettynä viimeisimmällä pääomamaksulla. Korkomaksu lasketaan jälleen kerran uudesta jäljellä olevasta saldosta, ja malli jatkuu, kunnes kaikki pääomamaksut on maksettu ja lainan saldo on nolla laina-ajan lopussa.
Kuukausittain maksettavan pääoman laskentakaava jaksotetussa lainassa on seuraava:
Pääomamaksu = Kuukausittainen kokonaismaksu – (jäljellä oleva lainasaldo * (Korkokanta / 12 kuukautta))
Tyypillisesti kuukausittainen kokonaismaksu määritetään lainaa otettaessa. Jos kuitenkin yrität arvioida tai vertailla kuukausimaksuja tiettyjen tekijöiden, kuten lainasumman ja koron, perusteella, saatat joutua laskemaan myös kuukausimaksun. Jos sinun on jostain syystä laskettava kuukausittainen kokonaismaksu, kaava on seuraava:
Kuukausittainen kokonaismaksu = Lainamäärä
missä:
- i = kuukausittainen korko. Sinun on jaettava vuotuinen korkosi 12:lla. Jos esimerkiksi vuotuinen korkosi on 3 %, kuukausikorkosi on 0,0025 ( 0,03 vuotuista korkoa / 12 kuukautta).
- n = maksujen määrä laina-aikana. Kerro laina-aikasi vuosien lukumäärä 12:lla. Esimerkiksi 4 vuoden autolainassa olisi 48 maksua (4 vuotta * 12 kuukautta)
Aineettomien hyödykkeiden kuoletus
Amortisoinnilla voidaan tarkoittaa myös aineettomien hyödykkeiden kuoletusta. Tällöin poistoilla tarkoitetaan aineettoman hyödykkeen hankintamenon kuluksi kirjaamista hyödykkeen suunnitellun käyttöiän aikana. Se mittaa aineettoman hyödykkeen, kuten liikearvon, patentin tai tekijänoikeuden arvon kulumista.
Poistot lasketaan samalla tavalla kuin poistot, joita käytetään aineellisten hyödykkeiden kohdalla, ja poistot, joita käytetään luonnonvarojen kohdalla.
Kun yritykset jaksottavat menoja ajan kuluessa, ne auttavat sitomaan omaisuuserän käyttökustannukset sen tuottamiin tuloihin saman tilikauden aikana yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden mukaisesti. Yritys hyötyy esimerkiksi pitkäaikaisen omaisuuserän käytöstä usean vuoden aikana. Niinpä se kirjaa kuluja vähitellen pois kyseisen hyödykkeen käyttöiän aikana.
Tärkeää
Verohallinnolla on taulukoita, jotka sanelevat, kuinka monen vuoden aikana sekä aineelliset että aineettomat hyödykkeet on verotuksessa kirjattava kuluksi.
Aineettomien hyödykkeiden poistoista on hyötyä myös verosuunnittelussa. Internal Revenue Service (IRS) sallii veronmaksajien vähentää tietyt menot: öljyn ja maakaasun etsinnästä aiheutuneet geologiset ja geofysikaaliset menot, ilmansaasteiden valvontalaitteet, joukkovelkakirjalainojen preemiot, tutkimus- ja kehitystoiminta (T&K), vuokrasopimusten hankkiminen, metsänkasvatus ja metsänuudistaminen sekä aineettomat hyödykkeet, kuten liikearvo, patentit, tekijänoikeudet ja tavaramerkit.
Esimerkki kuoletuksesta
Tarkastellaan esimerkiksi neljän vuoden 30 000 dollarin autolainaa, jonka korko on 3 %. Kuukausimaksu on 664,03 dollaria (30 000 dollaria ((.0025 (1.0025 ^ 48) / (1.0025 ^ 48) – 1)))).
Ensimmäisenä kuukautena 664,03 dollarin kuukausimaksusta 75,00 dollaria (30 000 dollarin jäljellä oleva lainasaldo * 3 %:n korko / 12 kuukautta) menee korkoon, kun taas jäljelle jäävä 589 dollaria.03 (664,03 dollarin kokonaiskuukausimaksu – 75,00 dollarin korkomaksu) menee pääomaan.
Kuukausittain kokonaismaksu pysyy samana, kun taas pääomaan menevä osuus kasvaa ja korkoon menevä osuus pienenee. Viimeisenä kuukautena korkoina maksetaan vain 1,66 dollaria, koska jäljellä oleva lainasaldo on tuossa vaiheessa hyvin vähäinen verrattuna alkuvaiheen lainasaldoon.
| Lainan lyhennysaikataulu | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Periodi | Suoritettava kokonaismaksu | Laskennallinen korko. Erääntyvä | Pääomalaina Erääntyvä | Pääomalainan saldo | |
| $30,000.00 | |||||
| 1 | $664.03 | $75.00 | $589.03 | $29,410.97 | |
| 2 | $664.03 | $73.53 | $590.50 | $28,820.47 | |
| 3 | $664.03 | $72.05 | $591.98 | $28,228.49 | |
| 4 | $664.03 | $70.57 | $593.46 | $27,635.03 | |
| 5 | $664.03 | $69.09 | $594.94 | $27,040.09 | |
| 6 | $664.03 | $67.60 | $596.43 | $26,443.66 | |
| 7 | $664.03 | $66.11 | $597.92 | 25,845.74 | |
| 8 | $664.03 | $64.61 | $599.42 | $25,246.32 | |
| 9 | $664.03 | $63.12 | $600.91 | $24,645.41 | |
| 10 | $664.03 | $61.61 | $602.42 | $24,042.99 | |
| 11 | $664.03 | $60.11 | $603.92 | $23,439.07 | |
| 12 | $664.03 | $58.60 | $605.43 | $22,833.64 | |
| 13 | $664.03 | $57.08 | $606.95 | $22,226.69 | |
| 14 | $664.03 | $55.57 | $608.46 | $21,618.23 | |
| 15 | $664.03 | $54.05 | $609.98 | $21,008.24 | |
| 16 | $664.03 | $52.52 | $611.51 | $20,396.73 | |
| 17 | $664.03 | $50.99 | $613.04 | $19,783.69 | |
| 18 | $664.03 | $49.46 | $614.57 | $19,169.12 | |
| 19 | $664.03 | $47.92 | $616.11 | $18,553.02 | |
| 20 | $664.03 | $46.38 | $617.65 | $17,935.37 | |
| 21 | $664.03 | $44.84 | $619.19 | $17,316.18 | |
| 22 | $664.03 | $43.29 | $620.74 | $16,695.44 | |
| 23 | $664.03 | $41.74 | $622.29 | 16,073.15 | |
| 24 | $664.03 | $40.18 | $623.85 | $15,449.30 | |
| 25 | $664.03 | $38.62 | $625.41 | $14,823.89 | |
| 26 | $664.03 | $37.06 | $626.97 | $14,196.92 | |
| 27 | $664.03 | $35.49 | $628.54 | $13,568.38 | |
| 28 | $664.03 | $33.92 | $630.11 | $12,938.28 | |
| 29 | $664.03 | $32.35 | $631.68 | $12,306.59 | |
| 30 | $664.03 | $30.77 | $633.26 | $11,673.33 | |
| 31 | $664.03 | $29.18 | $634.85 | $11,038.48 | |
| 32 | $664.03 | $27.60 | $636.43 | $10,402.05 | |
| 33 | $664.03 | $26.01 | $638.02 | $9,764.02 | |
| 34 | $664.03 | $24.41 | $639.62 | $9,124.40 | |
| 35 | $664.03 | $22.81 | $641.22 | $8,483.18 | |
| 36 | $664.03 | $21.21 | $642.82 | $7,840.36 | |
| 37 | $664.03 | $19.60 | $644.43 | $7,195.93 | |
| 38 | $664.03 | $17.99 | $646.04 | $6,549.89 | |
| 39 | $664.03 | $16.37 | $647.66 | $5,902.24 | |
| 40 | $664.03 | $14.76 | $649.27 | $5,252.96 | |
| 41 | $664.03 | $13.13 | $650.90 | $4,602.06 | |
| 42 | $664.03 | $11.51 | $652.52 | $3,949.54 | |
| 43 | $664.03 | $9.87 | $654.16 | $3,295.38 | |
| 44 | $664.03 | $8.24 | $655.79 | $2,639.59 | |
| 45 | $664.03 | $6.60 | $657.43 | $1,982.16 | |
| 46 | $664.03 | $4.96 | $659.07 | $1,323.09 | |
| 47 | $664.03 | $3.31 | $660.72 | $662.36 | |
| 48 | $664.03 | $1.66 | $662.36 | $0.00 | |
Usein kysytyt kysymykset
Mitä on kuoletus?
Termillä ”kuoletus” on kaksi tärkeää merkitystä rahoituksessa. Ensinnäkin sillä voidaan viitata maksuaikatauluun, jossa laina maksetaan pois vähitellen ajan kuluessa, kuten asunto- tai autolainan tapauksessa. Toiseksi sillä voidaan viitata käytäntöön, jossa aineettoman hyödykkeen hankintameno kirjataan kuluksi ajan kuluessa.
Miksi kuoletus on tärkeää?
Amortisointi on tärkeää, koska se auttaa yrityksiä ja sijoittajia ymmärtämään ja ennustamaan kulujaan ajan kuluessa. Lainan takaisinmaksun yhteydessä kuoletuskaaviot antavat selvyyttä siitä, mikä osa lainanmaksusta koostuu koroista ja mikä pääomasta. Tämä voi olla hyödyllistä esimerkiksi korkojen vähentämiseksi verotuksessa. Aineettomien hyödykkeiden jaksottaminen on tärkeää myös siksi, että se voi pienentää yrityksen verotettavaa tuloa ja siten verovelvollisuutta ja antaa samalla sijoittajille paremman käsityksen yrityksen todellisesta tuloksesta.
Mitä eroa on poistoilla ja arvonalennuksilla?
Poistot ja poistot ovat samankaltaisia käsitteitä sikäli, että molemmilla pyritään saamaan talteen omaisuuserän pitämisestä aiheutuvat kustannukset ajan kuluessa. Suurin ero niiden välillä on kuitenkin se, että poistot koskevat aineettomia hyödykkeitä, kun taas poistot koskevat aineellisia hyödykkeitä. Esimerkkejä aineettomista hyödykkeistä ovat tavaramerkit ja patentit, kun taas aineellisia hyödykkeitä ovat laitteet, rakennukset, ajoneuvot ja muut fyysiselle kulumiselle alttiit hyödykkeet.