Mi az a forgalmi adó?
A forgalmi adó a kormány által az áruk és szolgáltatások értékesítésére kivetett fogyasztási adó. A hagyományos forgalmi adót az értékesítés helyén vetik ki, a kiskereskedő szedi be, és továbbítja a kormánynak. Egy vállalkozás akkor felel a forgalmi adóért egy adott joghatóságban, ha az adott joghatóság törvényeitől függően rendelkezik ott kapcsolattal, ami lehet egy üzlethelyiség, egy alkalmazott, egy leányvállalat vagy más jelenlét.
A forgalmi adó megértése
A hagyományos vagy kiskereskedelmi forgalmi adó csak az áru vagy szolgáltatás végfelhasználóját terheli. Mivel a modern gazdaságokban az áruk többsége a gyártás számos szakaszán megy keresztül, amelyeket gyakran különböző szervezetek kezelnek, jelentős mennyiségű dokumentációra van szükség annak bizonyítására, hogy ki a végső soron forgalmi adófizetésre kötelezett. Tegyük fel például, hogy egy juhtenyésztő gyapjút ad el egy fonalat gyártó vállalatnak. A forgalmi adó megfizetésének elkerülése érdekében a fonalkészítőnek viszonteladói igazolást kell szereznie a kormánytól arról, hogy nem ő a végső felhasználó. A fonalkészítő ezután továbbértékesíti termékét egy ruhagyártónak, amelynek szintén viszonteladói igazolást kell beszereznie. Végül a ruhagyártó eladja a fuzzy zoknit egy kiskereskedelmi üzletnek, amely az említett zokni árával együtt forgalmi adót is felszámít a vásárlónak.
A különböző joghatóságok különböző forgalmi adókat vetnek ki, amelyek gyakran átfedik egymást, például amikor az államok, megyék és települések mindegyike kiveti a saját forgalmi adóját. A forgalmi adók szorosan kapcsolódnak a használati adókhoz, amelyek azokra a lakosokra vonatkoznak, akik az illetékességi területükön kívülről vásároltak termékeket. Ezeket általában ugyanolyan mértékben állapítják meg, mint a forgalmi adókat, de nehezen érvényesíthetők, ami azt jelenti, hogy a gyakorlatban csak a tárgyi eszközök nagy értékű vásárlása esetén alkalmazzák. Példa erre egy georgiai lakos, aki Floridában vásárol autót; neki a helyi forgalmi adót kellene fizetnie, mintha otthon vásárolta volna.
Nexus
Az, hogy egy vállalkozás tartozik-e forgalmi adóval egy adott kormányzatnak, attól függ, hogy az adott kormányzat hogyan határozza meg a nexust. A nexust általában fizikai jelenlétként határozzák meg, de ez a “jelenlét” nem korlátozódik arra, hogy van egy irodája vagy egy raktára; az, hogy egy alkalmazottja van egy államban, ugyanúgy nexust jelenthet, mint az, hogy van egy kapcsolt vállalkozása, például egy partneroldala, amely forgalmat irányít a vállalkozása oldalára a nyereségből való részesedésért cserébe. Ez a forgatókönyv jól példázza az e-kereskedelem és a forgalmi adók közötti feszültségeket. New York például “Amazon-törvényeket” fogadott el, amelyek előírják az internetes kiskereskedők, például az Amazon.com Inc. (AMZN) számára, hogy forgalmi adót fizessenek annak ellenére, hogy nem rendelkeznek fizikai jelenléttel az államban.
Jövedéki adók
Általában a forgalmi adó az eladott áruk árának egy százalékát veszi fel. Például egy államban 4%-os forgalmi adó lehet, egy megyében 2%, egy városban pedig 1,5%, így a város lakói összesen 7,5%-ot fizetnek. Gyakran előfordul azonban, hogy bizonyos tételek, például az élelmiszerek, vagy egy bizonyos küszöbérték alatt, például 200 dollár alatti ruházati cikkek vásárlása mentesül az adó alól. Ugyanakkor néhány termékre különadók, úgynevezett jövedéki adók vonatkoznak. A “bűnadó” a jövedéki adó egy formája, mint például a New York City által 20 doboz cigarettára kivetett 1,50 dolláros helyi jövedéki adó, amely a 20 doboz cigarettára kivetett 4,35 dolláros állami jövedéki adón felül fizetendő.
Értéknövelt adó
Az USA azon kevés fejlett országok egyike, ahol még mindig hagyományos forgalmi adókat alkalmaznak (megjegyzendő, hogy korlátozott kivételektől eltekintve nem a szövetségi kormány, hanem az államok vetnek ki forgalmi adót). A fejlett világ nagy részében a hozzáadottérték-adó (HÉA) rendszereket fogadták el. Ezek a hozzáadott érték egy bizonyos százalékát vetik ki a hozzáadott értékből az áru termelésének minden szintjén. A fenti pelyhes zokni példában a fonalgyártó a fonalért és a gyapjúért felszámított összegek közötti különbség százalékát fizetné; hasonlóképpen a ruhagyártó a zoknikért és a fonalért felszámított összegek közötti különbség után fizetné ugyanezt a százalékot. Másképpen fogalmazva: ez egy olyan adó, amely a vállalat bruttó árrését terheli, és nem csak a végfelhasználót.
A HÉA bevezetésének fő célja az adó az adó után (azaz a kettős adóztatás) megszüntetése, amely a gyártási szintről a fogyasztás szintjére terjed. Például egy gyártó, aki noteszgépeket gyárt, mondjuk 10 dollárért szerzi be a nyersanyagokat, ami 10%-os adót tartalmaz. Ez azt jelenti, hogy 9 dollár értékű anyag után 1 dollár adót fizet. A noteszgép gyártása során az eredeti anyagokhoz 5 dollár értéket ad hozzá, így a teljes érték 10 + 5 = 15 dollár. A késztermék után fizetendő 10%-os adó 1,50 dollár lesz. A HÉA-rendszerben ez a többletadó az általa korábban fizetett adóval szemben érvényesíthető, így az effektív adókulcsa 1,50 – 1,00 = 0,50 dollárra csökken.
A nagykereskedő 15 dollárért vásárolja meg a notebookot, és 2,50 dolláros felárral 17,50 dollárért adja el a kiskereskedőnek. Az áru bruttó értékének 10%-os adója 1,75 dollár lesz, amit a gyártótól kapott eredeti bekerülési ár, azaz 15 dollár adójával szemben érvényesíthet. A nagykereskedő tényleges adókulcsa így 1,75 – 1,50 = 0,25 $ lesz. Ha a kiskereskedő árrése 1,50 USD, akkor az ő tényleges adókulcsa (10% x 19 USD) – 1,75 USD = 0,15 USD. A gyártótól a kiskereskedőig áthárított teljes adó 1 $ + 0,50 $ + 0,25 $ + 0,15 $ = 1,90 $ lesz.
A héa nélküli amerikai rendszer azt jelenti, hogy a termelési folyamat minden szakaszában az áruk értéke és az árrés után adót kell fizetni. Ez a fizetett összes adó magasabb összegét jelentené, ami az áruk és szolgáltatások magasabb költségei formájában a végfelhasználóhoz kerül.