Mivel a költségek változnak, a készletértékelés módja hatással lehet mind az adószámlájára, mind pedig arra, hogy a vállalat milyen egészségesnek tűnik a potenciális befektetők számára. Íme, amit a készletértékelési módszerekről tudnia kell, és hogyan választhat közöttük.
Hogyan működnek az egyes készletköltség-módszerek
Ha a készlet felcserélhető, azaz sok azonos tétel van, nem kell minden egyes tételt külön-külön nyomon követnie (pl. 10 000 azonos játékautó a 100 egyedileg testre szabott valódi autóval szemben). Ehelyett az egyes tételcsoportokat a következő módszerek valamelyikének alkalmazásával összességében értékeli.
First In, First Out (FIFO)
A FIFO-módszer a legrégebbi tételeket távolítja el először a készletből. Ha januárban 10 tételt vásároltál 1 dollárért, áprilisban további 10 tételt 2 dollárért, júliusban pedig további 10 tételt 3 dollárért, majd az év során összesen 15 tételt adtál el, akkor az eladott áruk költsége 20 dollár lesz. Az első 10 megvásárolt tétel egyenként 1 dollárba került (összesen 10 dollár), a következő öt pedig egyenként 2 dollárba (összesen 10 dollár). A fennmaradó készlet (a 15 eladatlan tétel) értéke 5 x 2 $ + 10 x 3 $ = 40 $.
A FIFO azt az előnyt nyújtja, hogy a kimutatott készletérték (az eladásra rendelkezésre álló tételek) szorosan megfelel az aktuális áraknak.
Last In, First Out (LIFO)
A LIFO a FIFO ellentéte. A legfrissebb árucikkei kerülnek ki először a készletből. A fenti példában az eladott áruk költsége most 40 dollár – az utolsó 10 megvásárolt tétel darabonként 3 dollárba került (összesen 30 dollár), az azt megelőző öt pedig darabonként 2 dollárba (összesen 10 dollár). A fennmaradó készleted az első 15 megvásárolt tételen alapulna, amelynek értéke 10 x 1 $ + 5 x 2 $ = 20 $.
A LIFO-rendszerrel az eladott áruk költségei (amit már eladtál) szorosan megfelelnek az aktuális áraknak. Mivel a költségek általában emelkednek, a LIFO azt is lehetővé teszi, hogy nagyobb költséget vonjon le az adójából, és csökkenti az eladatlan készletből származó esetleges leírásokat.
Átlag
Az átlagköltség módszer az időszak alatti átlagköltséget veszi, és azt rendeli hozzá az összes tételhez. A fenti példában az átlagos beszerzési ár 2 dollár. 15 eladott tételének eladott áruk költsége 30 dollár. Az eladatlan 15 tétel készletértéke szintén 30 $.
Az átlagköltség módszer elsődleges előnye, hogy kiegyenlíti az áringadozásokat.
Még egy szempont:
Általában a készletértéknek tükröznie kell a tétel értékét a vállalkozás számára.
Az olyan területeken, mint a gyártás és a tömegáru-kiskereskedelem, ahol a készletárak változhatnak, de a tényleges érték nem, gyakran helyes, ha csak a kifizetett költséget vesszük figyelembe. Például 25 szögre lehet szüksége egy bútordarab elkészítéséhez, és a szögek árának ingadozása vagy az, hogy mennyit fizetett az egyes szögekért, nem igazán befolyásolja a végterméket.
Némely esetben a piaci értéket is figyelembe kell venni. Az elektronika a leggyakoribb példa. Ha az Ön üzlete a legújabb okostelefont 400 dollárért vásárolta meg nagykereskedésben, és a gyártó 300 dollárra csökkenti a nagykereskedelmi árat, amikor új modellt adnak ki, akkor vagy csökkentenie kell a kiskereskedelmi árakat, vagy a versenytársaknak kell alákínálnia. Még ha 400 dollárt is fizetett az eladatlan készletéért, az már nem ér annyit, és a készletnek ezen az áron történő kimutatása túlbecsülné a készletet és az összes eszközt.
A követendő általános számviteli alapelv az óvatosság. A könyvelés elkészítésekor a legkonzervatívabb megközelítést kell alkalmaznia. Az értékében változó készletekkel összefüggésben (a rutinszerű fel-le áringadozásoktól eltekintve) a készletet a bekerülési érték vagy az aktuális piaci érték közül az alacsonyabb értéken kell értékelnie.
Melyik leltározási módszert válassza?
Az Ön számára ideális leltárköltségszámítási módszer attól függően változhat, hogy mi alapján értékeli a készletet. Ne feledje, általában megengedett, hogy különböző módszereket használjon az adóbevallásában és a befektetők vagy vezetők számára készített pénzügyi kimutatásokban.
Az adózáshoz
Az IRS három lehetőséget biztosít a készletek értékelésére: meghatározott tételek azonosítása, FIFO vagy LIFO. Ha nem a LIFO-t alkalmazza, akkor a bekerülési érték vagy a piaci érték közül az alacsonyabbat kell jelentenie.
Ha arra számít, hogy költségei folyamatosan emelkednek, a LIFO-módszer általában a legnagyobb levonást biztosítja, mivel a legújabb és feltehetően legdrágább készleteket vonják le először.
Míg az első adóbevalláskor szabadon választhatja a legelőnyösebb módszert, minden évben ugyanazt a módszert kell alkalmaznia. Nem válthat évről évre a FIFO és a LIFO között pusztán azért, mert az egyik nagyobb levonást kínál az adott évben.
A pénzügyi kimutatásokhoz
Az Általánosan elfogadott számviteli elvek szerint általában mindhárom készletköltség-módszer megengedett, de az Ön tevékenységére vonatkozó egyedi rendelkezéseknek utána kell néznie. Ha nemzetközi szinten működik, vagy nemzetközi befektetésekre törekszik, és követnie kell a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokat, akkor nem használhatja a LIFO-módszert.
Ha az a célja, hogy nagyobb nyereséget és több eszközt mutasson ki a pénzügyi kimutatásokban, akkor csökkenteni szeretné az eladott áruk költségeit és növelni a készletértéket. Feltételezve, hogy a költségek általában emelkednek, jellemzően a FIFO lesz előnyösebb.
A módszereket évről évre szabadon változtathatja, de meg kell jelölnie az alkalmazott módszert, és a befektetők magyarázatot szeretnének látni a készletezési módszerek változásaira.
A vezetői döntésekhez
A vezetői döntések meghozatalakor látni szeretné, hogy a működése fenntartható-e mind a jelenlegi, mind a múltbeli árak mellett. Miközben nem akarja túlreagálni a rövid távú ingadozásokat, azt sem akarja, hogy a magas költségeket elfedje az általános átlag.
Figyeljen arra, hogy a kontrollerszervizek mindhárom módszerrel készítsenek leltárjelentéseket és az eladott áruk költségeit tartalmazó jelentéseket, hogy láthassa az optimista és a pesszimista kilátásokat is.
Segítségre van szüksége ahhoz, hogy a leltárát ellenőrzés alatt tartsa? Beszéljen szakértőinkkel.
