ビジネスのための退職金制度を確立したい場合、Simplified Employee Pension（SEP）の設立を検討することをお勧めします。 まず、SEPは適格プランよりも設定期限が自由で、会社のプラン年度末（暦年で管理されているプランの場合は12月31日）までに設定する必要があります。
SEP には他にもいくつかの魅力的な特徴がありますが、ここでは、あなたのビジネスのために SEP を選択する前に考慮すべき他の要因とともに、レビューします。
Key Takeaways
- SEP IRA は、設定と管理が容易なため自営業、フリーランス、小規模企業にとって魅力的です。
- 雇用主は、2021年の1人当たり58,000ドル（2020年は57,000ドル）を超えない範囲で、各適格従業員の総年俸の最大25％、自営業の場合は正味調整年間自営業所得の最大20％まで拠出することができます。
- 21歳未満の者、または2021年の事業からの賃金が650ドル（2020年は600ドル）未満の者など、特定のカテゴリーの従業員はSEPへの参加資格がない場合があります。
- 雇用者は、プランの拠出を事業費として控除することができます。
- SEPは、即時権利確定が可能で、それに対してローンを組むことができず、従業員はわずか1週間後に資格を得ることができるので、望ましくないかもしれません。
SEP（簡易年金）とは何か？
SEPは、個人退職口座（IRA）に基づく退職プランで、企業オーナーは自分自身と対象となる従業員のために税引き前の拠出を行うことができます。
個人事業主、企業、およびパートナーシップを含むすべてのビジネスオーナーは、SEPを設定することができます。 適格プランとは異なり、SEPは無差別テストや5500申告を必要としない。 SEP IRAの設立は、IRSフォーム5305-SEPに記入し、従業員にコピーを提供するのと同じくらい簡単です。
従業員は、雇用主の拠出を受けるためにIRAを設立する責任があります（従業員はSEP拠出を行いませんが、SEP IRAが許可する場合、年間上限額まで通常のIRA拠出を口座に対して行うことができるかもしれません）。 SEP IRAの口座は、従来のIRAと同じように投資、分配、ロールオーバーのルールが適用されます。 ただし、SEPを設立した雇用主は、制度拠出金の運用を支援する責任はない。
他の多くの雇用主プランと同様に、雇用主は延長を含め、その事業の税務申告期限までSEPに資金を供給することができる。
SECURE Actと中小企業
2019年12月、ドナルド・トランプ前大統領は、多くのアメリカ人の退職保障を改善するためのSECURE (Setting Every Community Up for Retirement Enhancement) Actに署名しました。
この法律では、中小企業の雇用者は労働者を退職プランに自動加入させると税控除を受けることができるようになります。 SECURE Actの下では、小規模雇用主は、すでに受けているスタートアップ・クレジットに加え、自動加入による401(k)プランまたはSIMPLE IRAプランを始める費用を相殺する税額控除を受けることができる。
法案はまた、小規模企業のための複数雇用主プランへのアクセスを広げる。雇用者はもはや、同じ産業であるなどの「共通の特徴」を共有する必要はないのだ。 また、雇用主が提供するリタイヤメント・プランは、1,000時間働いた丸1年、または500時間以上働いた3年連続のパートタイム労働者に適用されます。 雇用主は、2021年は$58,000（2020年は$57,000）を超えない範囲で、各適格従業員の年間給与総額の25%まで、自営業の場合は正味調整年間自営業所得の20%まで拠出することが可能です。 雇用主の拠出は、2021年の最初の報酬29万ドル（2020年は28万5000ドル）を基準としなければならず、毎年調整される。
雇用主は、SEPに拠出するかどうかを毎年決定できるため、年間収益の傾向が確立していない新規事業にとっては有利となり得る。 この柔軟性により、雇用主は利益が予想より低い年にはSEPの拠出を見送ることができる。 しかし、SEP拠出が行われる場合、対象となるすべての従業員の報酬の同じ割合に基づいていなければならない。
さらに、拠出が行われる年に事業のために働いていたすべてのプラン参加者は、彼らが仕事を去ったり、拠出が行われる前に死亡してもSEP拠出を受け取らなければならない。
不適格従業員
以下のような特定のカテゴリーの従業員を、その年のSEPへの参加から除外することができる。
- 団体協約に加入している（組合員）
- 21歳未満
- 年間収入が650ドル未満（インフレ調整後）
- 過去5年間のうち3年間働いていない
- 非居住外国人で米国に居住しない
- 年間収入が50ドル未満
- 過去に働いたことがない
SEPの仕組み
以下はその例です。 ABC社のSEP IRAでは、その年のSEP拠出を受けるには、その前の5年間のうち3年間は勤務していなければなりません。 ジェーンR.は2016年、2017年、2018年、2019年にパートタイムでABC Inc.で働いた。
ジェーンが他の資格要件を満たしていると仮定すると、2020年に先立つ5年間のうち少なくとも3年間働いていたので、彼女は2020年の拠出を受け取る資格がある。 SEP IRAの場合、勤続年数はどの期間でもよく、1年間に1週間働いた従業員は勤続年数を終えたとみなされる。
雇用者は、より多くの従業員がSEPプランに参加できるように、より制限の緩い資格要件を用いることを選択することも可能である。
SEP拠出金の控除
事業の種類により、雇用主がSEP拠出金の控除を申請するために使用するフォームの種類が決定される。
- 個人事業主は、自分自身のためのSEP貢献をIRSフォーム1040で申請します。 しかし、個人事業主の内縁の社員（IRSの用語で、独立契約者ではなく従業員を指す）のためのSEP貢献はスケジュールCで申請します。
- パートナーは、個人のSEP貢献に対してIRSフォーム1040で控除を請求します。
- Sコーポレーションの場合、すべてのSEP貢献はIRSフォーム1120-Sで請求します。
- Cコーポレーションの場合、すべてのSEP貢献はIRSフォーム1120で請求します。
SEP貢献を報告し控除請求するために、正しいフォームが提出されているかを確認するには、税務専門家と相談することをお勧めします。
プラン費用の控除
企業経営者は、SEP設立時に発生した費用に対する税額控除を受けることができ、また、プランへの拠出を含むプラン費用を控除することができる。
報告要件
雇用者の場合、税務報告は企業の税務申告におけるSEP拠出の報告に限定されます。 個人の参加者については、IRAカストディアンまたは受託者がIRSフォーム5498でSEP IRAの拠出を報告し、IRSフォーム1099-Rで分配を報告する。
雇用者と被雇用者は、カストディアンが拠出を受け取った年に報告することを心に留めておくべきである。 例えば、ABC社が2019年の5月に2018年分のSEP拠出を行った場合、Form 5498は雇用主が2018年に報告する金額と一致しない可能性があります。
SEP IRAのデメリット
雇用主の観点から、SEP IRAには明確なデメリットがある。
Immediate Vesting
社員の離職率と新人教育にかかる費用を減らすため、雇用主の貢献が確定するまでに数年間雇用するよう望む雇用主もいる。 しかし、SEP IRAの場合、拠出金は直ちに100％確定されるため、将来の確定は従業員の離職率を下げる手段とはならない。
ローン不可
適格プランとは異なり、事業主を含む参加者は、50％または既得残高の5万ドルのいずれか少ない方まで借りることができるが、SEPには他のIRAベースのプラン同様、この機能はない。
The Bottom Line
多くの中小企業経営者と同様に、あなたはSEP IRAのシンプルさと安価な管理を楽しむことができます。 SEPを設立するのは便利かもしれませんが、選択したプランがあなたのビジネスプロファイルに適していることを確認するために、あなたの税務専門家に相談する必要があります。 SEP IRAより適格プランの方が良いが、適格プランの設立期限を過ぎてしまった場合、SEPに資金を供給し、後に設立する適格プランに残高をロールオーバーすることも可能です