Co to jest?
Ustawienie 457(f) jest niekwalifikowanym planem emerytalnym, który daje zwolnionemu z podatku pracodawcy możliwość uzupełnienia dochodu emerytalnego wybranej grupy kierowniczej lub wysoko wynagradzanych pracowników poprzez wpłaty do planu, który będzie wypłacany kierownikowi w momencie przejścia na emeryturę. Wszystkie nie kwalifikowane plany dla kadry kierowniczej muszą spełniać wymagania 457(f).
Jak to działa?
Niekwalifikowany plan odroczonego wynagrodzenia 457(f) składa się z pisemnej umowy pomiędzy pracodawcą a każdym kwalifikującym się członkiem kadry kierowniczej, na podstawie której wypłacane są świadczenia, gdy członek kadry kierowniczej przechodzi na emeryturę, umiera lub jest niepełnosprawny. Umowa zawiera pewne warunki, które muszą być spełnione przez członków kadry kierowniczej, zanim świadczenia zostaną im wypłacone. Nie ma limitu na kwotę pieniędzy, która może być odłożona w imieniu kwalifikującego się kierownictwa. Ponadto, członkowie kadry kierowniczej mogą zainwestować do 100% swojego wynagrodzenia. Odroczone kwoty i ich zyski są aktywami pracodawcy i podlegają roszczeniom wierzycieli ogólnych.
Jak kierownictwo płaci podatki dochodowe, Social Security (FICA) i Federal Unemployment (FUTA), zależy od pisemnej umowy z każdym uprawnionym kierownikiem. Zwykły podatek dochodowy jest płacony od całej wartości funduszu, gdy nie ma już ryzyka, że pieniądze zostaną utracone z powodu niewykonania umowy. Oznacza to, że zwykły podatek dochodowy zostanie zapłacony od całej kwoty zgromadzonej w programie w roku przejścia na emeryturę, niezależnie od sposobu wypłaty. Zwykle podatki FICA i FUTA są płacone, gdy świadczenia stają się wymagalne lub gdy wygasa istotne ryzyko przepadku.
Co to jest istotne ryzyko przepadku?
W kwalifikowanych programach emerytalnych pracodawca zazwyczaj ustala harmonogram nabywania uprawnień oparty na latach pracy. Po nabyciu uprawnień, pracownik nie może utracić składek wpłaconych przez pracodawcę do planu, dopóki pracuje do określonej daty przejścia na emeryturę. W przypadku programu 457(f) harmonogram nabywania uprawnień określa, jak szybko uczestnicy wypracowują świadczenie; po nabyciu uprawnień członek kadry kierowniczej ma umowne prawo do pieniędzy. Jednak ryzyko przepadku stanowi wymóg świadczenia usług, który nie jest spełniony do momentu osiągnięcia z góry określonej daty.
Dla większości kadry kierowniczej harmonogram ryzyka przepadku może być najbardziej krytycznym elementem programu 457(f), ponieważ świadczenia podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdy prawa uczestnika do świadczenia nie są już „uzależnione od przyszłego świadczenia istotnych usług”. Tak więc, gdy świadczenie jest wypracowane, a prawa do niego nabyte, świadczenia są opodatkowane, nawet jeśli nie są wtedy wypłacane. Nie jest możliwe zawarcie porozumienia, na mocy którego członek kadry kierowniczej nabywa uprawnienia, ale nie podlega opodatkowaniu, jeżeli ma prawo dostępu do konta w trakcie zatrudnienia lub w przypadku dobrowolnego rozwiązania stosunku pracy. Należy zadbać o to, aby w umowie między pracodawcą a osobą zarządzającą zdefiniować pojęcie „przejścia na emeryturę”. Wiek przejścia na emeryturę lub data przejścia na emeryturę musi być określona w celu spełnienia wymagań IRS.
Jakie są korzyści?
- Łatwe administrowanie
- Niskie koszty administrowania planem
- Pracodawca i członek zarządu mogą wnosić składki do planu
- Pomaga przyciągnąć i zatrzymać cenionych członków zarządu
- Wkłady są dokonywane za pomocą dolarów przed opodatkowaniem
- .
- Zarobki składają się z odroczonego podatku
- Zarobki są wypłacane, gdy członek kadry kierowniczej prawdopodobnie znajdzie się w niższym progu podatkowym
Czynniki do rozważenia:
Kwalifikowalność:
Kto kwalifikuje się do planu? (Uwaga: Kwalifikują się tylko wysoko wynagradzani pracownicy lub wybrana grupa pracowników kadry kierowniczej.)
- W jakim wieku będą kwalifikować się do wypłat?
- Czy będzie on oferowany tylko dyrektorowi naczelnemu, czy też obejmie również innych członków kadry kierowniczej?
- Czy wypłaty rozpoczną się po osiągnięciu normalnego wieku emerytalnego, wieku emerytalnego wcześniejszego niż 60 lat, czy też przejście na emeryturę zostanie odroczone z wypłatą w przyszłości? (Pamiętaj, że obowiązkowe przejście na emeryturę może dotyczyć niektórych członków kadry kierowniczej działających w dobrej wierze. Ta grupa może, ale nie musi obejmować kierowników kwalifikujących się do tych planów.)
Zasiłki:
Jaka jest formuła zasiłku? Jeśli celem pracodawcy jest wynagradzanie kadry kierowniczej w oparciu o wyniki operacyjne, najbardziej odpowiedni jest program określonych składek. W takim przypadku…
- Jaki będzie poziom składki?
- Jak będzie inwestowana?
- Jakie są przewidywane zyski?
Formuła zdefiniowanego świadczenia jest zwykle stosowana w celu uznania lat pracy, gdy pracodawca chce zagwarantować kierownikowi określony poziom dochodu emerytalnego. Przy określaniu formuły zdefiniowanego świadczenia należy wziąć pod uwagę następujące czynniki:
- Jakie są procenty odtworzeniowe?
- Jaka jest stopa przyrostu?
- Jaka jest płaca podstawowa?
- Ile lat pracy zostanie uznanych?
.