Co to jest amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych?
Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych jest procesem wydatkowania kosztu składnika wartości niematerialnych i prawnych przez przewidywany okres użytkowania składnika aktywów dla celów podatkowych lub księgowych. Proces amortyzacji dla celów rachunkowości korporacyjnej może różnić się od kwoty amortyzacji zaksięgowanej dla celów podatkowych.
Materialne wartości, takie jak patenty i znaki towarowe, są amortyzowane do rachunku kosztów. Aktywa materialne są natomiast odpisywane poprzez amortyzację.
Kluczowe wnioski
- Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych jest procesem, w którym koszt takiego składnika aktywów jest stopniowo odpisywany w koszty lub odpisywany w czasie.
- Amortyzacja ma zastosowanie do aktywów niematerialnych (niefizycznych), natomiast amortyzacja ma zastosowanie do aktywów materialnych (fizycznych).
- Intangible assets may include patents, goodwill, trademarks, and human capital.
Understanding Amortization of Intangibles
For tax purposes, the cost basis of an intangible asset is amortized over a specific number of years, regardless of the actual useful life of the asset. W latach, w których następuje nabycie i sprzedaż składnika aktywów, kwota amortyzacji stanowiąca koszt uzyskania przychodu jest przeliczana proporcjonalnie w okresach miesięcznych. Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych jest zgłaszana do IRS na formularzu 4562.
Wartości niematerialne i prawne to aktywa niefizyczne, którym można przypisać wartość ekonomiczną. Zgodnie z sekcją 197 Internal Revenue Code (IRC), istnieje wiele kwalifikujących się aktywów niematerialnych, ale najbardziej powszechne są patenty, wartość firmy, wartość wiedzy pracownika, znaki towarowe, nazwy handlowe i franczyzowe, umowy niekonkurencyjne związane z przejęciami przedsiębiorstw oraz kapitał ludzki firmy.
Własność intelektualna (IP), na przykład, jest uważana za aktywa niematerialne, ale które mogą mieć dużą wartość. Własność intelektualna obejmuje patenty, prawa autorskie i znaki towarowe. Kiedy spółka dominująca kupuje spółkę zależną i płaci więcej niż wynosi godziwa wartość rynkowa aktywów netto tej spółki zależnej, kwota powyżej godziwej wartości rynkowej jest księgowana jako wartość firmy, wartość niematerialna i prawna. Własność intelektualna jest początkowo ujmowana w bilansie przedsiębiorstwa jako składnik aktywów w momencie jej nabycia. Własność intelektualna może być również wytworzona wewnętrznie w wyniku własnych działań badawczo-rozwojowych (B+R&D). Na przykład firma może uzyskać patent na nowo opracowany proces, który ma pewną wartość. Ta wartość, z kolei, zwiększa wartość firmy i tak musi być odpowiednio rejestrowane.
W obu przypadkach, proces amortyzacji pozwala firmie odpisać rocznie część wartości tego składnika wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z określonym harmonogramem. Kiedy przedsiębiorstwa amortyzują wydatki w czasie, pomagają one powiązać koszty użytkowania wartości niematerialnych i prawnych z przychodami, które generuje w tym samym okresie rozliczeniowym, zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP).
Amortyzacja vs. Amortyzacja
Aktywa są wykorzystywane przez przedsiębiorstwa do generowania przychodów i wytwarzania dochodu netto. W miarę upływu czasu koszty związane z tymi aktywami są przenoszone na konto kosztów. Ujmując koszt składnika aktywów, spółka postępuje zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), które wymagają powiązania przychodów z kosztami poniesionymi w celu ich uzyskania. Środki trwałe są amortyzowane przy użyciu amortyzacji, a wartości niematerialne i prawne są amortyzowane.
Przykład amortyzacji i umorzenia
Załóżmy na przykład, że stolarz używa samochodu ciężarowego o wartości 32 000 USD do wykonywania prac stolarskich w domu i że samochód ma okres użytkowania wynoszący osiem lat. Roczne koszty amortyzacji metodą liniową są równe wartości 32 000 USD podzielonej przez osiem lat, czyli 4 000 USD rocznie.
Z drugiej strony, załóżmy, że korporacja płaci 300 000 USD za patent, który daje jej wyłączne prawa do własności intelektualnej przez 30 lat. Dział księgowości firmy księguje 10 000 USD kosztów amortyzacji każdego roku przez 30 lat.
Zarówno samochód ciężarowy, jak i patent są wykorzystywane do generowania przychodów i zysków przez określoną liczbę lat.