O que é a Amortização de Intangíveis?
Amortização de intangíveis é o processo de dispêndio do custo de um ativo intangível ao longo da vida projetada do ativo para fins fiscais ou contábeis. O processo de amortização para fins de contabilidade corporativa pode ser diferente do montante de amortização lançado para fins fiscais.
Ativos intangíveis, como patentes e marcas registradas, são amortizados em uma conta de despesas. Os ativos tangíveis são amortizados através de depreciação.
Reavaliação de ativos intangíveis
- Amortização de ativos intangíveis é um processo pelo qual o custo de tal ativo é incrementalmente gasto ou amortizado ao longo do tempo.
- Amortização aplica-se a ativos intangíveis (não-físicos), enquanto que a depreciação se aplica a ativos tangíveis (físicos).
- Ativos intangíveis podem incluir patentes, goodwill, marcas registradas e capital humano.
Entendendo a Amortização de Intangíveis
Para fins fiscais, a base de custo de um ativo intangível é amortizada por um número específico de anos, independentemente da vida útil real do ativo. Nos anos em que o ativo é adquirido e vendido, o valor da amortização dedutível para fins fiscais é pro-rated em uma base mensal. As amortizações intangíveis são comunicadas ao IRS através do Formulário 4562.
Ativos intangíveis são ativos não-físicos aos quais pode ser atribuído um valor econômico. De acordo com a Seção 197 do Código da Receita Federal (IRC), há inúmeros ativos intangíveis qualificados, mas os mais comuns são patentes, ágio, o valor do conhecimento do trabalhador, marcas, nomes comerciais e de franquias, acordos não competitivos relacionados a aquisições de negócios e o capital humano de uma empresa.
A propriedade intelectual (PI), por exemplo, é considerada um ativo intangível, mas que pode ter grande valor. A propriedade intelectual inclui patentes, direitos autorais e marcas registradas. Quando uma empresa matriz compra uma subsidiária e paga mais do que o valor justo de mercado dos ativos líquidos da subsidiária, o valor sobre o valor justo de mercado é lançado no ágio, um ativo intangível. IP é inicialmente lançado como um ativo no balanço patrimonial da empresa quando ele é comprado. IP também pode ser gerado internamente pelos próprios esforços de pesquisa e desenvolvimento (R&D) de uma empresa. Por exemplo, uma empresa pode ganhar uma patente para um processo recentemente desenvolvido, que como algum valor. Esse valor, por sua vez, aumenta o valor da empresa e assim deve ser registrado apropriadamente.
Em ambos os casos, o processo de amortização permite à empresa amortizar anualmente uma parte do valor desse ativo intangível de acordo com um cronograma definido. Quando as empresas amortizam despesas ao longo do tempo, elas ajudam a vincular o custo de utilização de um ativo intangível às receitas que ele gera no mesmo período contábil, de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).
Amortização vs. Depreciação
Os ativos são utilizados pelas empresas para gerar receitas e produzir lucro líquido. Durante um período de tempo, os custos relacionados com os activos são transferidos para uma conta de despesas. Ao reconhecer uma despesa para o custo do ativo, a empresa está cumprindo os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP), que requerem a correspondência da receita com a despesa incorrida para gerar a receita. Os ativos tangíveis são gastos usando depreciação e os intangíveis são gastos por meio de amortização.
Exemplo de depreciação e amortização
Custar, por exemplo, que um carpinteiro usa um caminhão de $32.000 para realizar trabalhos de carpintaria residencial e que o caminhão tem uma vida útil de oito anos. A despesa de depreciação anual em linha reta é a base de custo de $32.000 dividida por oito anos, ou $4.000 por ano.
Por outro lado, suponha que uma corporação paga $300.000 por uma patente que permite à firma direitos exclusivos sobre a propriedade intelectual por 30 anos. O departamento de contabilidade da empresa publica $10.000 de despesas de amortização por ano durante 30 anos.
Bem o caminhão e a patente são usados para gerar receita e lucro durante um determinado número de anos.