O que é um Imposto sobre Vendas?
Um imposto sobre vendas é um imposto sobre o consumo imposto imposto imposto imposto sobre a venda de bens e serviços. Um imposto sobre vendas convencional é cobrado no ponto de venda, cobrado pelo varejista e repassado ao governo. Uma empresa está sujeita a impostos sobre vendas numa determinada jurisdição se aí tiver um nexo, que pode ser uma localização de tijolo e cimento, um empregado, uma filial, ou alguma outra presença, dependendo das leis dessa jurisdição.
Entendendo o Imposto sobre Vendas
Impostos sobre vendas convencionais ou de retalho são cobrados apenas ao utilizador final de um bem ou serviço. Como a maioria dos bens nas economias modernas passa por uma série de etapas de fabricação, muitas vezes tratadas por diferentes entidades, uma quantidade significativa de documentação é necessária para provar quem é o responsável final pelo imposto sobre vendas. Por exemplo, digamos que um ovinicultor vende lã a uma empresa que fabrica fios. Para evitar o pagamento do imposto sobre vendas, o fabricante do fio deve obter um certificado de revenda do governo dizendo que não é o usuário final. O fabricante de fio então vende seu produto a um confeccionador, que também deve obter um certificado de revenda. Finalmente, o confeccionador vende meias felpudas a uma loja de varejo, que cobrará o imposto sobre vendas do cliente juntamente com o preço das referidas meias.
Diferentes jurisdições cobram diferentes impostos sobre vendas, que muitas vezes se sobrepõem, como quando os estados, condados e municípios cobram seus próprios impostos sobre vendas. Os impostos sobre vendas estão intimamente relacionados ao uso de impostos, o que se aplica aos residentes que compraram itens de fora de sua jurisdição. Estes são geralmente estabelecidos à mesma taxa que os impostos sobre vendas, mas são difíceis de aplicar, o que significa que na prática são aplicados apenas a grandes compras de bens tangíveis. Um exemplo seria um residente da Geórgia que compra um carro na Flórida; ela seria obrigada a pagar o imposto local sobre vendas, como se o tivesse comprado em casa.
Nexus
Se uma empresa deve impostos sobre vendas a um determinado governo depende da forma como esse governo define o nexo. Um nexus é geralmente definido como uma presença física, mas esta “presença” não se limita a ter um escritório ou um armazém; ter um empregado num estado pode constituir um nexus, assim como ter um afiliado, tal como um site parceiro que direciona o tráfego para a página do seu negócio em troca de uma parte dos lucros. Este cenário é um exemplo das tensões entre o comércio electrónico e os impostos sobre vendas. Por exemplo, Nova York aprovou “leis da Amazon” que exigem que varejistas de internet como a Amazon.com Inc. (AMZN) a pagar impostos sobre vendas apesar da sua falta de presença física no estado.
Impostos sobre vendas
Em geral, os impostos sobre vendas levam uma percentagem do preço das mercadorias vendidas. Por exemplo, um estado pode ter um imposto sobre vendas de 4%, um município 2%, e uma cidade 1,5%, de modo que os residentes dessa cidade paguem 7,5% no total. Muitas vezes, porém, certos itens estão isentos, como alimentos, ou isentos abaixo de um certo limite, como as compras de roupas de menos de 200 dólares. Ao mesmo tempo, alguns produtos trazem impostos especiais, conhecidos como impostos de consumo. Os “impostos sobre o pecado” são uma forma de imposto sobre o consumo, como o imposto local de $1,50 da cidade de Nova York cobra por maço de 20 cigarros, além do imposto estadual de $4,35 por maço de 20 cigarros.
Imposto sobre o valor agregado
Os EUA é um dos poucos países desenvolvidos onde os impostos convencionais sobre vendas ainda são usados (note que, com exceções limitadas, não é o governo federal que cobra impostos sobre vendas, mas os estados). Na maioria dos países desenvolvidos, foram adotados esquemas de imposto sobre valor agregado (IVA), que cobram uma porcentagem do valor agregado em todos os níveis de produção de um bem. No exemplo das meias felpudas acima, o fabricante de fios pagaria uma porcentagem da diferença entre o que eles cobram pelo fio e o que eles pagam pela lã; da mesma forma, o fabricante de roupas pagaria a mesma porcentagem sobre a diferença entre o que eles cobram pelas meias e o que eles pagam pelo fio. Pondo de outra forma, este é um imposto sobre as margens brutas da empresa, e não apenas sobre o utilizador final.
O principal objectivo da incorporação do IVA é eliminar o imposto sobre o imposto (ou seja, a dupla tributação) que cai em cascata desde o nível de produção até ao nível de consumo. Por exemplo, um fabricante que faz cadernos de notas obtém a matéria prima por, digamos, $10 que inclui um imposto de 10%. Isto significa que ele paga $1 em imposto por $9 de materiais. No processo de fabricação do caderno de notas, ele adiciona valor aos materiais originais de $5, para um valor total de $10 + $5 = $15. O imposto de 10% devido sobre o bem acabado será de $1,50. Sob um sistema de IVA, este imposto adicional pode ser aplicado contra o imposto anterior que ele pagou para elevar a sua taxa efectiva de imposto para $1,50 – $1,00 = $0,50.
O grossista compra o caderno por $15 e vende-o ao retalhista a um valor de $2,50 por $17,50. O imposto de 10% sobre o valor bruto do bem será de $1,75 que ele pode aplicar contra o imposto sobre o preço de custo original do fabricante i.e. $15. A taxa de imposto efectiva do grossista será, portanto, $1,75 – $1,50 = $0,25. Se a margem do retalhista for $1,50, a sua taxa efectiva de imposto será (10% x $19) – $1,75 = $0,15. O imposto total que cai em cascata do fabricante para o retalhista será $1 + $0,50 + $0,25 + $0,15 = $1,90.
O sistema americano sem IVA implica que o imposto é pago sobre o valor das mercadorias e da margem em cada fase do processo de produção. Isto se traduziria em um montante maior do total de impostos pagos, que é transportado até o consumidor final na forma de custos mais elevados para bens e serviços.