Ce este amortizarea imobilizărilor necorporale?
Amortizarea imobilizărilor necorporale este procesul de amortizare a costului unei imobilizări necorporale pe durata de viață proiectată a activului în scopuri fiscale sau contabile. Procesul de amortizare în scopuri contabile corporative poate fi diferit de valoarea amortizării înregistrată în scopuri fiscale.
Activele necorporale, cum ar fi brevetele și mărcile comerciale, sunt amortizate într-un cont de cheltuieli. În schimb, activele corporale sunt amortizate prin depreciere.
Key Takeaways
- Amortizarea imobilizărilor necorporale este un proces prin care costul unui astfel de activ este trecut în mod incremental la cheltuieli sau amortizat în timp.
- Amortizarea se aplică activelor necorporale (nefizice), în timp ce amortizarea se aplică activelor corporale (fizice).
- Activele necorporale pot include brevetele, fondul comercial, mărcile comerciale și capitalul uman.
Înțelegerea amortizării imobilizărilor necorporale
În scopuri fiscale, baza de cost a unei imobilizări necorporale este amortizată pe un anumit număr de ani, indiferent de durata de viață utilă reală a imobilizării. În anii în care activul este fie achiziționat, fie vândut, valoarea amortizării deductibile în scopuri fiscale este calculată proporțional pe o bază lunară. Amortizarea imobilizărilor necorporale este raportată la IRS cu ajutorul formularului 4562.
Activele necorporale sunt active non-fizice cărora li se poate atribui o valoare economică. Conform secțiunii 197 din Codul fiscal intern (Internal Revenue Code – IRC), există numeroase active necorporale care se califică, dar cele mai frecvente sunt brevetele, fondul comercial, valoarea cunoștințelor unui lucrător, mărcile comerciale, denumirile comerciale și de franciză, acordurile neconcurențiale legate de achizițiile de afaceri și capitalul uman al unei companii.
Proprietatea intelectuală (IP), de exemplu, este considerată a fi un activ necorporal, dar care poate avea o mare valoare. Proprietatea intelectuală include brevetele, drepturile de autor și mărcile comerciale. Atunci când o societate-mamă achiziționează o filială și plătește mai mult decât valoarea de piață justă a activelor nete ale filialei, suma care depășește valoarea de piață justă este înregistrată la fondul comercial, o imobilizare necorporală. Proprietatea intelectuală este înregistrată inițial ca activ în bilanțul firmei atunci când este achiziționată. PI poate fi, de asemenea, generată pe plan intern prin eforturile proprii de cercetare și dezvoltare (R&D) ale unei întreprinderi. De exemplu, o întreprindere poate obține un brevet pentru un proces nou dezvoltat, care are o anumită valoare. Această valoare, la rândul său, crește valoarea companiei și, prin urmare, trebuie înregistrată în mod corespunzător.
În oricare dintre cazuri, procesul de amortizare permite companiei să amortizeze anual o parte din valoarea acelei imobilizări necorporale, conform unui calendar definit. Atunci când întreprinderile amortizează cheltuielile în timp, ele ajută la legarea costului de utilizare a unei imobilizări necorporale de veniturile pe care aceasta le generează în aceeași perioadă contabilă, în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP).
Amortizare vs. Amortizare
Activele sunt utilizate de întreprinderi pentru a genera venituri și a produce venit net. De-a lungul unei perioade de timp, costurile legate de active sunt mutate într-un cont de cheltuieli. Prin recunoașterea unei cheltuieli pentru costul activului, întreprinderea se conformează principiilor contabile general acceptate (GAAP), care impun corelarea veniturilor cu cheltuielile efectuate pentru a genera veniturile. Imobilizările corporale sunt trecute pe cheltuieli prin depreciere, iar imobilizările necorporale sunt trecute pe cheltuieli prin amortizare.
Exemplu de depreciere și amortizare
Să presupunem, de exemplu, că un tâmplar folosește un camion de 32.000 de dolari pentru a efectua lucrări de tâmplărie rezidențială și că camionul are o durată de viață utilă de opt ani. Cheltuiala anuală de amortizare pe o bază liniară este baza de cost de 32.000 de dolari împărțită la opt ani, sau 4.000 de dolari pe an.
Pe de altă parte, să presupunem că o corporație plătește 300.000 de dolari pentru un brevet care permite firmei drepturi exclusive asupra proprietății intelectuale timp de 30 de ani. Departamentul de contabilitate al firmei înregistrează cheltuieli de amortizare de 10.000 de dolari în fiecare an, timp de 30 de ani.
Atât camionul, cât și brevetul sunt folosite pentru a genera venituri și profit pe parcursul unui anumit număr de ani.