Ce este o taxă pe vânzări?
Un impozit pe vânzări este un impozit pe consum impus de guvern pe vânzarea de bunuri și servicii. O taxă pe vânzări convențională este percepută la punctul de vânzare, colectată de către comerciantul cu amănuntul și transmisă guvernului. O întreprindere este răspunzătoare pentru impozitele pe vânzări într-o anumită jurisdicție dacă are un nexus acolo, care poate fi o locație de tip „brick-and-mortar”, un angajat, o filială sau o altă prezență, în funcție de legile din jurisdicția respectivă.
Înțelegerea impozitului pe vânzări
Impozitele pe vânzări convenționale sau cu amănuntul sunt percepute doar utilizatorului final al unui bun sau serviciu. Deoarece majoritatea bunurilor din economiile moderne trec printr-o serie de etape de fabricație, adesea gestionate de entități diferite, este necesară o cantitate semnificativă de documente pentru a dovedi cine este în cele din urmă responsabil pentru impozitul pe vânzări. De exemplu, să spunem că un crescător de oi vinde lână unei companii care produce fire. Pentru a evita plata impozitului pe vânzări, producătorul de fire trebuie să obțină un certificat de revânzare de la guvern care să ateste că nu este utilizatorul final. Producătorul de fire își vinde apoi produsul unui producător de îmbrăcăminte, care trebuie să obțină, de asemenea, un certificat de revânzare. În cele din urmă, fabricantul de îmbrăcăminte vinde șosete pufoase unui magazin de vânzare cu amănuntul, care va percepe clientului impozitul pe vânzări împreună cu prețul respectivelor șosete.
Diferite jurisdicții percep diferite impozite pe vânzări, care de multe ori se suprapun, ca atunci când statele, comitatele și municipalitățile își percep fiecare propriile impozite pe vânzări. Taxele de vânzare sunt strâns legate de taxele de utilizare, care se aplică rezidenților care au cumpărat articole din afara jurisdicției lor. Acestea sunt, în general, stabilite la aceeași rată ca și impozitele pe vânzări, dar sunt dificil de aplicat, ceea ce înseamnă că, în practică, se aplică doar la achizițiile mari de bunuri tangibile. Un exemplu ar fi un rezident din Georgia care cumpără o mașină în Florida; i s-ar cere să plătească impozitul local pe vânzări, ca și cum ar fi cumpărat-o acasă.
Nexus
Dacă o întreprindere datorează impozite pe vânzări unui anumit guvern depinde de modul în care acel guvern definește nexus-ul. Un nexus este definit, în general, ca o prezență fizică, dar această „prezență” nu se limitează la a avea un birou sau un depozit; a avea un angajat într-un stat poate constitui un nexus, la fel ca și a avea un afiliat, cum ar fi un site web partener care direcționează traficul către pagina afacerii dumneavoastră în schimbul unei părți din profituri. Acest scenariu este un exemplu al tensiunilor dintre comerțul electronic și impozitele pe vânzări. De exemplu, New York a adoptat „legi Amazon” care impun comercianților cu amănuntul pe internet, cum ar fi Amazon.com Inc. (AMZN) să plătească impozite pe vânzări în ciuda lipsei lor de prezență fizică în stat.
Accize
În general, impozitele pe vânzări reprezintă un procent din prețul bunurilor vândute. De exemplu, un stat ar putea avea un impozit pe vânzări de 4%, un județ de 2% și un oraș de 1,5%, astfel încât locuitorii acelui oraș să plătească în total 7,5%. Adesea, însă, anumite articole sunt scutite, cum ar fi alimentele, sau scutite sub un anumit prag, cum ar fi achizițiile de îmbrăcăminte de mai puțin de 200 de dolari. În același timp, unele produse au taxe speciale, cunoscute sub numele de accize. „Sin taxes” sunt o formă de accize, cum ar fi acciza locală de 1,50 dolari pe care New York City o percepe pentru un pachet de 20 de țigări, în plus față de acciza de stat de 4,35 dolari pe un pachet de 20 de țigări.
Taxa pe valoarea adăugată
SUA este una dintre puținele țări dezvoltate în care încă se mai folosesc taxe de vânzare convenționale (rețineți că, cu excepții limitate, nu guvernul federal percepe taxe de vânzare, ci statele). În cea mai mare parte a lumii dezvoltate, au fost adoptate sisteme de taxe pe valoarea adăugată (TVA), care percep un procent din valoarea adăugată la fiecare nivel de producție a unui bun. În exemplul ciorapilor pufoși de mai sus, producătorul de fire ar plăti un procent din diferența dintre ceea ce încasează pentru fire și ceea ce plătește pentru lână; în mod similar, producătorul de îmbrăcăminte ar plăti același procent pe diferența dintre ceea ce încasează pentru șosete și ceea ce plătește pentru fire. Altfel spus; aceasta este o taxă pe marjele brute ale companiei, mai degrabă decât doar pe utilizatorul final.
Obiectivul principal al încorporării TVA este de a elimina impozitul pe impozit (adică dubla impozitare) care se propagă în cascadă de la nivelul producției la nivelul consumului. De exemplu, un producător care fabrică notebook-uri obține materiile prime pentru, să zicem, 10 dolari, care include o taxă de 10%. Aceasta înseamnă că el plătește un impozit de 1 dolar pentru materiale în valoare de 9 dolari. În procesul de fabricare a notebook-ului, el adaugă o valoare de 5 $ la materialele originale, pentru o valoare totală de 10 $ + 5 $ = 15 $. Impozitul de 10% datorat pentru produsul finit va fi de 1,50 $. În cadrul unui sistem de TVA, acest impozit suplimentar poate fi aplicat împotriva impozitului anterior pe care l-a plătit pentru a aduce rata efectivă de impozitare la 1,50 $ – 1,00 $ = 0,50 $.
Vânzătorul cu ridicata achiziționează caietul la prețul de 15 $ și îl vinde comerciantului cu amănuntul cu o marjă de profit de 2,50 $ la valoarea de 17,50 $. Impozitul de 10% pe valoarea brută a bunului va fi de 1,75 $ pe care îl poate aplica la impozitul pe prețul de cost inițial de la producător, adică 15 $. Rata efectivă de impozitare a angrosistului va fi, astfel, de 1,75 $ – 1,50 $ = 0,25 $. Dacă marja comerciantului cu amănuntul este de 1,50 USD, rata efectivă de impozitare a acestuia va fi (10% x 19 USD) – 1,75 USD = 0,15 USD. Impozitul total care trece în cascadă de la producător la comerciantul cu amănuntul va fi de 1 $ + 0,50 $ + 0,25 $ + 0,15 $ = 1,90 $.
Sistemul american fără TVA implică faptul că impozitul este plătit pe valoarea bunurilor și marja în fiecare etapă a procesului de producție. Acest lucru s-ar traduce printr-o valoare mai mare a impozitelor totale plătite, care se repercutează asupra consumatorului final sub forma unor costuri mai mari pentru bunuri și servicii.
.