Como los costes varían, la forma de valorar su inventario puede afectar tanto a su factura fiscal como a la imagen de su empresa ante posibles inversores. Esto es lo que necesita saber sobre los métodos de valoración de inventario y cómo elegir entre ellos.
Cómo funciona cada método de coste de inventario
Cuando el inventario es intercambiable, lo que significa que tiene muchos artículos idénticos, no necesita hacer un seguimiento de cada artículo individualmente (por ejemplo, 10.000 coches de juguete idénticos frente a 100 coches reales personalizados de forma única). En su lugar, valore cada grupo de artículos como un todo utilizando uno de los siguientes métodos.
Primera entrada, primera salida (FIFO)
El método FIFO elimina primero sus artículos más antiguos del inventario. Si usted compró 10 artículos en enero a $1, 10 más en abril a $2 y 10 más en julio a $3, y luego vendió 15 en total durante el año, su costo de bienes vendidos sería de $20. Los primeros 10 artículos que compró costaron 1 $ cada uno (10 $ en total), y los cinco siguientes costaron 2 $ cada uno (10 $ en total). Su inventario restante (los 15 artículos no vendidos) se valoraría en 5 x $2 + 10 x $3 = $40.
FIFO le da la ventaja de que su valor de inventario declarado (lo que está disponible para la venta) coincide con los precios actuales.
Último en entrar, primero en salir (LIFO)
LIFO es lo contrario de FIFO. Los artículos más nuevos salen primero del inventario. En el ejemplo anterior, su costo de los bienes vendidos es ahora de $40 – los últimos 10 artículos que compró costaron $3 cada uno ($30 en total), y los cinco anteriores costaron $2 cada uno ($10 en total). Su inventario restante se basaría en los primeros 15 artículos que compró por un valor de 10 x $1 + 5 x $2 = $20.
Con LIFO, sus costos de bienes vendidos (lo que ya vendió) se acercan a los precios actuales. Debido a que los costos generalmente aumentan, el método LIFO también le permite deducir un costo mayor de sus impuestos y disminuye las posibles rebajas del inventario no vendido.
Promedio
El método de costo promedio toma su costo promedio durante el período y lo asigna a todos los artículos. En el ejemplo anterior, el precio de compra promedio es de $2. El costo de los bienes vendidos para sus 15 artículos vendidos es de $30. El valor del inventario para sus 15 artículos no vendidos también es de $30.
El principal beneficio del método del costo promedio es que suaviza las fluctuaciones de los precios.
Una consideración más: ¿Costo o mercado?
En general, el valor del inventario debe reflejar el valor del artículo para su negocio.
En áreas como la fabricación y la venta al por menor de productos a granel, donde los precios del inventario pueden cambiar pero el valor real no lo hace, a menudo es apropiado considerar sólo el costo que pagó. Por ejemplo, usted puede necesitar 25 clavos para construir un mueble, y las fluctuaciones en los precios de los clavos o lo que pagó por los clavos individuales no afectan realmente a su producto final.
En algunos casos, es necesario considerar el valor de mercado. La electrónica es el ejemplo más común. Si su tienda compró el último teléfono inteligente al por mayor a 400 dólares y el fabricante reduce el precio al por mayor a 300 dólares cuando lanza un nuevo modelo, tendrá que reducir sus precios de venta al por menor o ser rebajado por los competidores. Incluso si usted pagó 400 dólares por su inventario no vendido, ya no vale tanto, y reportarlo a ese costo exageraría su inventario y sus activos en general.
El principio general de contabilidad a seguir es el conservadurismo. Usted debe adoptar el enfoque más conservador al preparar sus libros. En el contexto de las existencias que cambian de valor (aparte de las oscilaciones rutinarias de los precios), debería valorar sus existencias al menor de su coste o al valor actual de mercado.
¿Qué método de inventario elegir?
Su método ideal de cálculo del coste de las existencias puede variar en función de lo que esté valorando las existencias. Recuerde que, por lo general, es permisible utilizar diferentes métodos en sus declaraciones de impuestos y en los estados financieros preparados para los inversionistas o administradores.
Para los impuestos
El IRS proporciona tres opciones para valorar el inventario: identificar artículos específicos, FIFO o LIFO. Si no utiliza el método LIFO, se le puede exigir que declare el valor más bajo entre el coste y el valor de mercado.
Si espera que sus costes aumenten continuamente, el método LIFO suele proporcionar la mayor deducción porque el inventario más nuevo, y presumiblemente más caro, se deduce primero.
Aunque es libre de seleccionar el método más ventajoso cuando declara los impuestos por primera vez, debe utilizar el mismo método cada año. No puede cambiar entre FIFO y LIFO de un año a otro simplemente porque uno ofrece una mayor deducción en el año en curso.
Para los estados financieros
Los tres métodos de coste de inventario suelen estar permitidos según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, pero debe comprobar las disposiciones específicas relacionadas con sus operaciones. Si opera o busca inversiones a nivel internacional y necesita seguir las Normas Internacionales de Información Financiera, no podrá utilizar el método LIFO.
Si su objetivo es mostrar mayores beneficios y más activos en sus estados financieros, querrá reducir sus costes de las mercancías vendidas y aumentar su valor de inventario. Asumiendo que los costos generalmente aumentan, el FIFO será típicamente más ventajoso.
Usted es libre de cambiar los métodos de un año a otro, pero debe identificar el método que utilizó, y los inversionistas querrán ver una explicación de los cambios en los métodos de inventario.
Para las decisiones de gestión
Al tomar decisiones de gestión, usted quiere ver si sus operaciones son sostenibles bajo los precios actuales e históricos. Aunque no quiere reaccionar de forma exagerada a las fluctuaciones a corto plazo, tampoco quiere que los costes elevados queden enmascarados en una media general.
Considere la posibilidad de que sus servicios de control preparen informes de inventario y de costes de los bienes vendidos utilizando los tres métodos para poder ver tanto las perspectivas optimistas como las pesimistas.
¿Necesita ayuda para tener su inventario bajo control? Hable con nuestros expertos.
