Afskrivning af immaterielle anlægsaktiver

Hvad er afskrivning af immaterielle anlægsaktiver?

Afskrivning af immaterielle aktiver er en proces, hvor omkostningerne ved et immaterielt aktiv udgiftsføres over aktivets forventede levetid med henblik på skatte- eller regnskabsformål. Afskrivningsprocessen til regnskabsmæssige formål i virksomheder kan afvige fra det afskrivningsbeløb, der bogføres til skattemæssige formål.

Intangible aktiver, såsom patenter og varemærker, afskrives på en udgiftskonto. Materielle aktiver afskrives i stedet gennem afskrivninger.

Forståelse af afskrivning af immaterielle aktiver

Til skattemæssige formål afskrives omkostningsgrundlaget for et immaterielt aktiv over et bestemt antal år, uanset aktivets faktiske brugstid. I de år, hvor aktivet enten er anskaffet og solgt, beregnes det skattemæssigt fradragsberettigede afskrivningsbeløb pro rata på månedsbasis. Immaterielle afskrivninger indberettes til skattemyndighederne ved hjælp af formular 4562.

Intangible aktiver er ikke-fysiske aktiver, der kan tildeles en økonomisk værdi. Ifølge Section 197 i Internal Revenue Code (IRC) er der mange kvalificerende immaterielle aktiver, men de mest almindelige er patenter, goodwill, værdien af en arbejdstagers viden, varemærker, handels- og franchisenavne, ikke-konkurrencebegrænsende aftaler i forbindelse med virksomhedsovertagelser og en virksomheds menneskelige kapital.

Intellektuel ejendom (IP) anses f.eks. for at være et immaterielt aktiv, men som kan have en stor værdi. Intellektuel ejendom omfatter patenter, ophavsrettigheder og varemærker. Når et moderselskab køber et datterselskab og betaler mere end markedsværdien af datterselskabets nettoaktiver, bogføres beløbet over markedsværdien som goodwill, som er et immaterielt aktiv. IP opføres i første omgang som et aktiv på virksomhedens balance, når det købes. IP kan også være internt genereret af en virksomheds egen forsknings- og udviklingsindsats (R&D). En virksomhed kan f.eks. vinde et patent på en nyudviklet proces, som har en vis værdi. Denne værdi øger til gengæld virksomhedens værdi og skal derfor registreres på passende vis.

I begge tilfælde giver afskrivningsprocessen virksomheden mulighed for årligt at afskrive en del af værdien af det immaterielle aktiv efter en fastlagt tidsplan. Når virksomheder afskriver udgifter over tid, er de med til at knytte omkostningerne ved at bruge et immaterielt aktiv til de indtægter, det genererer i samme regnskabsperiode, i overensstemmelse med almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP).

Afskrivning vs. nedskrivning

Aktiver anvendes af virksomheder til at generere indtægter og skabe nettoindtægter. I løbet af en periode flyttes omkostningerne i forbindelse med aktiverne til en udgiftskonto. Ved at bogføre en omkostning for omkostningerne ved aktivet overholder virksomheden de almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP), som kræver, at indtægterne skal matches med de udgifter, der er afholdt for at generere indtægterne. Materielle aktiver udgiftsføres ved hjælp af afskrivninger, og immaterielle aktiver udgiftsføres ved hjælp af afskrivninger.

Eksempel på afskrivninger og afskrivninger

Antag for eksempel, at en tømrer bruger en lastbil til 32.000 USD til at udføre tømrerarbejde i boliger, og at lastbilen har en brugstid på otte år. Den årlige afskrivningsudgift på lineær basis er omkostningsgrundlaget på $32.000 divideret med otte år, eller $4.000 om året.

På den anden side antages det, at et selskab betaler $300.000 for et patent, der giver virksomheden eksklusive rettigheder over den intellektuelle ejendom i 30 år. Virksomhedens regnskabsafdeling bogfører $10.000 i afskrivningsomkostninger hvert år i 30 år.

Både lastbilen og patentet bruges til at generere indtægter og overskud over et bestemt antal år.