Hvad er en omsætningsafgift?
En omsætningsafgift er en forbrugsafgift, der pålægges af det offentlige på salg af varer og tjenesteydelser. En konventionel salgsafgift opkræves på salgsstedet, opkræves af detailhandleren og overføres til det offentlige. En virksomhed er ansvarlig for omsætningsafgifter i en given jurisdiktion, hvis den har en nexus der, hvilket kan være et fysisk sted, en ansat, et søsterselskab eller en anden tilstedeværelse, afhængigt af lovgivningen i den pågældende jurisdiktion.
Forståelse af omsætningsafgift
Konventionelle eller detailomsætningsafgifter opkræves kun hos slutbrugeren af en vare eller tjenesteydelse. Da størstedelen af varerne i moderne økonomier passerer gennem en række produktionsled, der ofte håndteres af forskellige enheder, er der behov for en betydelig mængde dokumentation for at bevise, hvem der i sidste ende er ansvarlig for omsætningsafgiften. Lad os f.eks. sige, at en fåreavler sælger uld til en virksomhed, der fremstiller garn. For at undgå at betale omsætningsafgift skal garnproducenten indhente et videresalgscertifikat fra staten, hvoraf det fremgår, at det ikke er den endelige bruger. Garnproducenten sælger derefter sit produkt videre til en beklædningsfabrikant, som også skal indhente et videresalgscertifikat. Til sidst sælger beklædningsfabrikanten de uklare sokker til en detailbutik, som opkræver kunden omsætningsafgift sammen med prisen på sokkerne.
Differente jurisdiktioner opkræver forskellige omsætningsafgifter, som ofte overlapper hinanden, f.eks. når stater, amter og kommuner opkræver hver deres egen omsætningsafgift. Salgsafgifter er nært beslægtet med brugsafgifter, som gælder for indbyggere, der har købt varer uden for deres jurisdiktion. Disse afgifter er generelt fastsat til samme sats som salgsafgifterne, men de er vanskelige at håndhæve, hvilket betyder, at de i praksis kun anvendes på store køb af materielle varer. Et eksempel kunne være en person med bopæl i Georgia, der køber en bil i Florida; hun ville skulle betale den lokale omsætningsafgift, som om hun havde købt den derhjemme.
Nexus
Hvorvidt en virksomhed skylder omsætningsafgifter til en bestemt regering afhænger af den måde, som den pågældende regering definerer nexus. En nexus defineres generelt som en fysisk tilstedeværelse, men denne “tilstedeværelse” er ikke begrænset til at have et kontor eller et lager; at have en medarbejder i en stat kan udgøre en nexus, ligesom det kan udgøre en nexus at have en affiliate, f.eks. et partnerwebsted, der leder trafik til din virksomheds side til gengæld for en andel af overskuddet. Dette scenarie er et eksempel på spændingerne mellem e-handel og omsætningsafgifter. New York har f.eks. vedtaget “Amazon-love”, der kræver, at internetforhandlere som Amazon.com Inc. (AMZN) til at betale omsætningsafgifter på trods af deres manglende fysiske tilstedeværelse i staten.
Punktafgifter
Generelt tager omsætningsafgifter en procentdel af prisen på de solgte varer. En stat kan f.eks. have en salgsafgift på 4 %, et amt 2 % og en by 1,5 %, således at indbyggerne i den pågældende by betaler i alt 7,5 %. Ofte er visse varer dog fritaget, f.eks. fødevarer, eller fritaget under en vis grænse, f.eks. tøjkøb for mindre end 200 USD. Samtidig er der på visse varer særlige afgifter, såkaldte punktafgifter. “Sin taxes” er en form for punktafgift, som f.eks. den lokale punktafgift på 1,50 $, som New York City opkræver pr. pakke med 20 cigaretter oven i statens punktafgift på 4,35 $ pr. pakke med 20 cigaretter.
Value-Added Tax
USA er et af de få udviklede lande, hvor der stadig anvendes konventionelle salgsafgifter (bemærk, at det med få undtagelser ikke er den føderale regering, der opkræver salgsafgifter, men delstaterne). I det meste af den udviklede verden er der indført momsordninger, som opkræver en procentdel af merværdien på hvert produktionsniveau af en vare. I eksemplet med de fnugede sokker ovenfor ville garnproducenten betale en procentdel af forskellen mellem det beløb, han tager for garn, og det beløb, han betaler for uld; på samme måde ville beklædningsfabrikanten betale den samme procentdel af forskellen mellem det beløb, han tager for sokker, og det beløb, han betaler for garn. Sagt på en anden måde er der tale om en skat på virksomhedens bruttomarginaler og ikke kun på slutbrugeren.
Det vigtigste formål med at indføre moms er at fjerne skat på skat (dvs. dobbeltbeskatning), som går i kaskade fra produktionsniveauet til forbrugsniveauet. En producent, der fremstiller bærbare computere, får f.eks. råmaterialerne for f.eks. 10 USD, som omfatter en afgift på 10 %. Det betyder, at han betaler 1 USD i skat for materialer til en værdi af 9 USD. I forbindelse med fremstillingen af notesbogen tilføjer han en værdi til de oprindelige materialer på 5 USD, hvilket giver en samlet værdi på 10 USD + 5 USD = 15 USD. Den skat på 10 %, der skal betales af den færdige vare, bliver 1,50 $. Under et momssystem kan denne ekstra afgift anvendes i forhold til den tidligere betalte afgift, så hans effektive afgiftssats bliver 1,50 $ – 1,00 $ = 0,50 $.
Grossisten køber notesbogen for 15 $ og sælger den til detailhandleren med et tillæg på 2,50 $ til en værdi af 17,50 $. Skatten på 10 % af varens bruttoværdi bliver 1,75 $, som han kan anvende mod skatten på den oprindelige kostpris fra producenten, dvs. 15 $. Grossistens effektive afgiftssats vil således være 1,75 $ – 1,50 $ = 0,25 $. Hvis detailhandlerens fortjenstmargen er 1,50 USD, vil hans effektive afgiftssats være (10 % x 19 USD) – 1,75 USD = 0,15 USD. Den samlede afgift, der kaskaderer fra producenten til detailhandleren, vil være $1 + $0,50 + $0,25 + $0,15 = $1,90.
Det amerikanske system uden moms indebærer, at der betales afgift af varernes værdi og fortjenstmargen i hvert led af produktionsprocessen. Dette vil udmønte sig i et højere samlet skattebeløb, der betales, hvilket videreføres til den endelige forbruger i form af højere omkostninger for varer og tjenesteydelser.