Was ist die Abschreibung immaterieller Vermögensgegenstände?
Amortisation von immateriellen Vermögenswerten ist der Prozess, bei dem die Kosten eines immateriellen Vermögenswerts über die voraussichtliche Lebensdauer des Vermögenswerts für steuerliche oder buchhalterische Zwecke als Aufwand verbucht werden. Der Abschreibungsprozess für die Buchhaltung des Unternehmens kann sich von der Höhe der Abschreibung für steuerliche Zwecke unterscheiden.
Immaterielle Vermögenswerte wie Patente und Warenzeichen werden auf einem Aufwandskonto abgeschrieben. Sachanlagen werden stattdessen über die Abschreibung abgeschrieben.
Key Takeaways
- Die Abschreibung immaterieller Vermögenswerte ist ein Prozess, bei dem die Kosten eines solchen Vermögenswerts im Laufe der Zeit schrittweise als Aufwand verbucht oder abgeschrieben werden.
- Die Abschreibung gilt für immaterielle (nicht-physische) Vermögenswerte, während sie für materielle (physische) Vermögenswerte gilt.
- Zu den immateriellen Vermögenswerten gehören Patente, Firmenwerte, Warenzeichen und Humankapital.
Verständnis der Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten
Für steuerliche Zwecke wird die Kostenbasis eines immateriellen Vermögenswerts über eine bestimmte Anzahl von Jahren abgeschrieben, unabhängig von der tatsächlichen Nutzungsdauer des Vermögenswerts. In den Jahren, in denen der Vermögenswert entweder erworben oder veräußert wird, wird der steuerlich absetzbare Abschreibungsbetrag auf monatlicher Basis anteilig berechnet. Immaterielle Abschreibungen werden dem Finanzamt mit dem Formular 4562 gemeldet.
Immaterielle Vermögenswerte sind nicht-physische Vermögenswerte, denen ein wirtschaftlicher Wert zugeordnet werden kann. Gemäß Abschnitt 197 des Internal Revenue Code (IRC) gibt es zahlreiche qualifizierte immaterielle Vermögenswerte, die häufigsten sind jedoch Patente, Goodwill, der Wert des Wissens eines Arbeitnehmers, Warenzeichen, Handels- und Franchisenamen, nicht wettbewerbsfähige Vereinbarungen im Zusammenhang mit Unternehmensübernahmen und das Humankapital eines Unternehmens.
Geistiges Eigentum (IP) wird beispielsweise als immaterieller Vermögenswert betrachtet, der jedoch von großem Wert sein kann. Zum geistigen Eigentum gehören Patente, Urheberrechte und Marken. Wenn eine Muttergesellschaft ein Tochterunternehmen erwirbt und mehr als den Marktwert des Nettovermögens des Tochterunternehmens zahlt, wird der über den Marktwert hinausgehende Betrag als Geschäfts- oder Firmenwert, ein immaterieller Vermögenswert, verbucht. Geistiges Eigentum wird zunächst als Vermögenswert in der Bilanz des Unternehmens ausgewiesen, wenn es erworben wird. Geistiges Eigentum kann auch intern durch die eigenen Forschungs- und Entwicklungsanstrengungen (F&D) eines Unternehmens entstehen. So kann ein Unternehmen beispielsweise ein Patent für ein neu entwickeltes Verfahren erhalten, das einen gewissen Wert darstellt. Dieser Wert wiederum erhöht den Wert des Unternehmens und muss daher entsprechend ausgewiesen werden.
In beiden Fällen ermöglicht der Prozess der Abschreibung dem Unternehmen, jährlich einen Teil des Wertes dieses immateriellen Vermögenswertes nach einem festgelegten Zeitplan abzuschreiben. Wenn Unternehmen Ausgaben im Laufe der Zeit abschreiben, tragen sie dazu bei, die Kosten für die Nutzung eines immateriellen Vermögensgegenstandes an die Einnahmen zu binden, die er im selben Abrechnungszeitraum in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) generiert.
Amortisation vs. Abschreibung
Vermögenswerte werden von Unternehmen genutzt, um Einnahmen zu generieren und Nettoeinkommen zu erzeugen. Im Laufe der Zeit werden die mit den Vermögenswerten verbundenen Kosten auf ein Aufwandskonto übertragen. Mit der Verbuchung der Kosten für den Vermögensgegenstand erfüllt das Unternehmen die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung (GAAP), die vorschreiben, dass den Einnahmen die zur Erzielung der Einnahmen entstandenen Ausgaben gegenübergestellt werden müssen. Sachanlagen werden über die Abschreibung und immaterielle Anlagegüter über die Amortisation als Aufwand verbucht.
Beispiel für Abschreibung und Amortisation
Angenommen, ein Schreiner verwendet einen 32.000 $ teuren Lkw für die Ausführung von Schreinerarbeiten in Wohngebäuden, und der Lkw hat eine Nutzungsdauer von acht Jahren. Der jährliche Abschreibungsaufwand auf linearer Basis ist die Kostenbasis von 32.000 $ geteilt durch acht Jahre, also 4.000 $ pro Jahr.
Angenommen, ein Unternehmen zahlt 300.000 $ für ein Patent, das dem Unternehmen 30 Jahre lang ausschließliche Rechte an dem geistigen Eigentum gewährt. Die Buchhaltung des Unternehmens verbucht 30 Jahre lang jedes Jahr 10.000 $ Abschreibungsaufwand.
Sowohl der Lkw als auch das Patent werden verwendet, um über eine bestimmte Anzahl von Jahren Einnahmen und Gewinne zu erzielen.