Was ist eine Umsatzsteuer?
Eine Umsatzsteuer ist eine Verbrauchssteuer, die vom Staat auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Eine herkömmliche Umsatzsteuer wird am Ort des Verkaufs erhoben, vom Einzelhändler eingezogen und an den Staat abgeführt. Ein Unternehmen ist in einer bestimmten Rechtsordnung umsatzsteuerpflichtig, wenn es dort einen „Nexus“ hat, d. h. eine Niederlassung, einen Angestellten, eine Tochtergesellschaft oder eine andere Präsenz, je nach den Gesetzen in dieser Rechtsordnung.
Umsatzsteuer verstehen
Konventionelle oder Einzelhandelsumsatzsteuern werden nur vom Endverbraucher einer Ware oder Dienstleistung erhoben. Da die meisten Waren in modernen Volkswirtschaften mehrere Herstellungsstufen durchlaufen, die oft von verschiedenen Unternehmen abgewickelt werden, ist ein erheblicher Dokumentationsaufwand erforderlich, um nachzuweisen, wer letztendlich für die Umsatzsteuer verantwortlich ist. Ein Beispiel: Ein Schafzüchter verkauft Wolle an ein Unternehmen, das Garn herstellt. Um die Zahlung der Umsatzsteuer zu vermeiden, muss der Garnhersteller eine Weiterverkaufsbescheinigung von der Regierung einholen, die besagt, dass er nicht der Endverbraucher ist. Der Garnhersteller verkauft sein Produkt dann an einen Bekleidungshersteller weiter, der ebenfalls eine Weiterverkaufsbescheinigung einholen muss. Schließlich verkauft der Bekleidungshersteller unscharfe Socken an ein Einzelhandelsgeschäft, das dem Kunden zusammen mit dem Preis der Socken die Umsatzsteuer in Rechnung stellt.
Die verschiedenen Gerichtsbarkeiten erheben unterschiedliche Umsatzsteuern, die sich oft überschneiden, z. B. wenn Bundesstaaten, Landkreise und Gemeinden jeweils ihre eigenen Umsatzsteuern erheben. Die Umsatzsteuer ist eng mit der Verbrauchssteuer verbunden, die für Einwohner gilt, die Gegenstände außerhalb ihres Zuständigkeitsbereichs gekauft haben. Diese werden in der Regel zum gleichen Satz wie die Verkaufssteuern festgesetzt, sind aber schwer durchsetzbar, d. h. sie werden in der Praxis nur auf große Käufe von Sachgütern erhoben. Ein Beispiel wäre eine in Georgia ansässige Person, die ein Auto in Florida kauft; sie müsste die örtliche Umsatzsteuer zahlen, als hätte sie es zu Hause gekauft.
Nexus
Ob ein Unternehmen einer bestimmten Regierung Umsatzsteuern schuldet, hängt davon ab, wie diese Regierung den Nexus definiert. Ein Nexus wird im Allgemeinen als physische Präsenz definiert, aber diese „Präsenz“ ist nicht auf ein Büro oder ein Lager beschränkt; ein Angestellter in einem Staat kann einen Nexus darstellen, ebenso wie eine Tochtergesellschaft, z. B. eine Partner-Website, die im Austausch für eine Gewinnbeteiligung den Verkehr auf die Seite Ihres Unternehmens leitet. Dieses Szenario ist ein Beispiel für das Spannungsverhältnis zwischen elektronischem Handel und Umsatzsteuer. So hat New York beispielsweise „Amazon-Gesetze“ erlassen, nach denen Internethändler wie Amazon.com Inc. (AMZN) Umsatzsteuern zahlen müssen, obwohl sie in dem Bundesstaat nicht physisch präsent sind.
Verbrauchssteuern
Im Allgemeinen wird bei den Umsatzsteuern ein Prozentsatz des Preises der verkauften Waren erhoben. In einem Bundesstaat beträgt die Umsatzsteuer zum Beispiel 4 %, in einem Landkreis 2 % und in einer Stadt 1,5 %, so dass die Einwohner dieser Stadt insgesamt 7,5 % zahlen. Oftmals sind jedoch bestimmte Waren von der Steuer befreit, wie z. B. Lebensmittel, oder sie wird unterhalb eines bestimmten Schwellenwerts nicht erhoben, z. B. beim Kauf von Kleidung für weniger als 200 Dollar. Gleichzeitig werden auf einige Produkte besondere Steuern erhoben, die so genannten Verbrauchssteuern. „Sündensteuern“ sind eine Form der Verbrauchssteuer, wie z. B. die lokale Verbrauchssteuer von 1,50 $, die New York City pro Schachtel mit 20 Zigaretten erhebt, zusätzlich zur staatlichen Verbrauchssteuer von 4,35 $ pro Schachtel mit 20 Zigaretten.
Mehrwertsteuer
Die USA sind eines der wenigen entwickelten Länder, in denen noch herkömmliche Verkaufssteuern erhoben werden (mit wenigen Ausnahmen erhebt nicht die Bundesregierung, sondern die Bundesstaaten Verkaufssteuern). In den meisten Industrieländern wurden Mehrwertsteuersysteme eingeführt, bei denen ein Prozentsatz des Mehrwerts auf jeder Produktionsstufe einer Ware erhoben wird. Im obigen Beispiel mit den flauschigen Socken würde der Garnhersteller einen Prozentsatz auf die Differenz zwischen dem Preis für das Garn und dem Preis für die Wolle zahlen; in ähnlicher Weise würde der Bekleidungshersteller den gleichen Prozentsatz auf die Differenz zwischen dem Preis für die Socken und dem Preis für das Garn zahlen. Anders ausgedrückt: Es handelt sich um eine Steuer auf die Bruttomargen des Unternehmens und nicht nur auf den Endverbraucher.
Das Hauptziel der Einführung der Mehrwertsteuer ist die Beseitigung von Steuer auf Steuer (d.h. Doppelbesteuerung), die von der Ebene der Herstellung bis zur Ebene des Verbrauchs kaskadiert. Ein Beispiel: Ein Hersteller, der Notebooks herstellt, bezieht die Rohstoffe für, sagen wir, 10 $, in denen eine Steuer von 10 % enthalten ist. Das bedeutet, dass er für Material im Wert von 9 Dollar 1 Dollar an Steuern zahlt. Bei der Herstellung des Notebooks fügt er den ursprünglichen Materialien einen Wert von 5 $ hinzu, was einen Gesamtwert von 10 $ + 5 $ = 15 $ ergibt. Die 10 %ige Steuer, die auf die fertige Ware zu entrichten ist, beträgt 1,50 $. Im Rahmen eines Mehrwertsteuersystems kann diese zusätzliche Steuer mit der zuvor von ihm gezahlten Steuer verrechnet werden, so dass sich sein effektiver Steuersatz auf 1,50 $ – 1,00 $ = 0,50 $ beläuft.
Der Großhändler kauft das Notebook für 15 $ und verkauft es an den Einzelhändler mit einem Aufschlag von 2,50 $ für 17,50 $. Die 10 %ige Steuer auf den Bruttowert der Ware beträgt 1,75 $, die er mit der Steuer auf den ursprünglichen Einstandspreis beim Hersteller, d. h. 15 $, verrechnen kann. Der effektive Steuersatz des Großhändlers beträgt somit $1,75 – $1,50 = $0,25. Wenn die Gewinnspanne des Einzelhändlers 1,50 $ beträgt, ist sein effektiver Steuersatz (10% x 19 $) – 1,75 $ = 0,15 $. Die Gesamtsteuer, die vom Hersteller auf den Einzelhändler übergeht, beträgt 1 $ + 0,50 $ + 0,25 $ + 0,15 $ = 1,90 $.
Das US-amerikanische System ohne Mehrwertsteuer bedeutet, dass auf jeder Stufe des Produktionsprozesses Steuern auf den Warenwert und die Gewinnspanne gezahlt werden. Dies würde zu einem höheren Gesamtsteuerbetrag führen, der in Form von höheren Kosten für Waren und Dienstleistungen an den Endverbraucher weitergegeben wird.