Da die Kosten variieren, kann sich die Art und Weise, wie Sie Ihr Inventar bewerten, sowohl auf Ihre Steuerrechnung als auch darauf auswirken, wie gesund Ihr Unternehmen für potenzielle Investoren aussieht. Hier erfahren Sie, was Sie über die verschiedenen Methoden der Vorratsbewertung wissen müssen und wie Sie zwischen ihnen wählen können.
Wie die einzelnen Vorratsbewertungsmethoden funktionieren
Wenn das Inventar austauschbar ist, d. h. wenn Sie viele identische Artikel haben, brauchen Sie nicht jeden Artikel einzeln zu erfassen (z. B. 10 000 identische Spielzeugautos im Vergleich zu 100 einmalig angepassten echten Autos). Stattdessen bewerten Sie jede Gruppe von Artikeln als Ganzes mit einer der folgenden Methoden:
First In, First Out (FIFO)
Bei der FIFO-Methode werden die ältesten Artikel zuerst aus dem Bestand entfernt. Wenn Sie im Januar 10 Artikel zu 1 $, im April 10 weitere zu 2 $ und im Juli 10 weitere zu 3 $ gekauft und im Laufe des Jahres insgesamt 15 Artikel verkauft haben, betragen Ihre Kosten der verkauften Waren 20 $. Die ersten 10 Artikel, die Sie gekauft haben, kosten jeweils 1 $ (insgesamt 10 $), und die nächsten fünf kosten jeweils 2 $ (insgesamt 10 $). Ihr verbleibender Bestand (die 15 unverkauften Artikel) würde mit 5 x 2 $ + 10 x 3 $ = 40 $ bewertet.
FIFO bietet Ihnen den Vorteil, dass der angegebene Bestandswert (das, was zum Verkauf steht) genau den aktuellen Preisen entspricht.
Last In, First Out (LIFO)
LIFO ist das Gegenteil von FIFO. Die neuesten Artikel werden zuerst aus dem Bestand genommen. Im obigen Beispiel betragen Ihre Selbstkosten jetzt 40 $ – die letzten 10 Artikel, die Sie gekauft haben, haben jeweils 3 $ gekostet (insgesamt 30 $), und die fünf davor haben jeweils 2 $ gekostet (insgesamt 10 $). Ihr verbleibender Bestand würde auf den ersten 15 Artikeln basieren, die Sie für einen Wert von 10 x 1 $ + 5 x 2 $ = 20 $ gekauft haben.
Mit LIFO entsprechen Ihre Kosten der verkauften Waren (was Sie bereits verkauft haben) genau den aktuellen Preisen. Da die Kosten im Allgemeinen steigen, können Sie mit LIFO auch höhere Kosten von Ihren Steuern abziehen und mögliche Abschreibungen für unverkaufte Bestände verringern.
Durchschnittskosten
Bei der Durchschnittskostenmethode werden die durchschnittlichen Kosten während des Zeitraums ermittelt und allen Artikeln zugewiesen. Im obigen Beispiel beträgt der durchschnittliche Einkaufspreis 2 $. Die Kosten der verkauften Waren für Ihre 15 verkauften Artikel betragen 30 $. Der Lagerwert für die 15 unverkauften Artikel beträgt ebenfalls 30 $.
Der Hauptvorteil der Durchschnittskostenmethode besteht darin, dass sie Preisschwankungen ausgleicht.
Eine weitere Überlegung: Anschaffungskosten oder Marktwert?
Im Allgemeinen sollte der Wert der Vorräte den Wert des Artikels für Ihr Unternehmen widerspiegeln.
In Bereichen wie der Fertigung und dem Einzelhandel mit Massengütern, wo sich die Preise für Vorräte ändern können, der tatsächliche Wert jedoch nicht, ist es oft angemessen, nur die von Ihnen gezahlten Kosten zu berücksichtigen. Sie benötigen zum Beispiel 25 Nägel, um ein Möbelstück zu bauen, und die Schwankungen der Nagelpreise oder der Preis, den Sie für einzelne Nägel bezahlt haben, wirken sich nicht wirklich auf Ihr Endprodukt aus.
In einigen Fällen muss der Marktwert berücksichtigt werden. Elektronik ist das häufigste Beispiel. Wenn Ihr Geschäft das neueste Smartphone im Großhandel für 400 $ gekauft hat und der Hersteller den Großhandelspreis auf 300 $ senkt, wenn ein neues Modell auf den Markt kommt, müssen Sie entweder Ihre Einzelhandelspreise senken oder werden von der Konkurrenz unterboten. Selbst wenn Sie 400 $ für Ihr unverkauftes Inventar bezahlt haben, ist es nicht mehr so viel wert, und ein Ausweis zu diesen Kosten würde Ihr Inventar und Ihr Gesamtvermögen überbewerten.
Der allgemeine Grundsatz der Buchführung ist Konservativität. Sie sollten bei der Erstellung Ihrer Bücher den konservativsten Ansatz wählen. Bei Vorräten, deren Wert sich ändert (abgesehen von routinemäßigen Preisschwankungen), sollten Sie Ihre Vorräte mit dem niedrigeren Wert aus Anschaffungs- oder Herstellungskosten und aktuellem Marktwert bewerten.
Welche Inventarisierungsmethode ist zu wählen?
Ihre ideale Inventarisierungsmethode hängt davon ab, wofür Sie die Vorräte bewerten wollen. Denken Sie daran, dass es im Allgemeinen zulässig ist, in Ihren Steuererklärungen und in den für Investoren oder Manager erstellten Jahresabschlüssen unterschiedliche Methoden zu verwenden.
Für die Steuern
Das Finanzamt bietet drei Optionen für die Bewertung von Vorräten an: Identifizierung bestimmter Artikel, FIFO oder LIFO. Wenn Sie nicht LIFO verwenden, müssen Sie unter Umständen die Anschaffungskosten oder den niedrigeren Marktwert angeben.
Wenn Sie davon ausgehen, dass Ihre Kosten ständig steigen, bietet die LIFO-Methode in der Regel den größten Abzug, da das neueste und vermutlich teuerste Inventar zuerst abgezogen wird.
Sie können zwar bei der ersten Steuererklärung die günstigste Methode wählen, müssen aber jedes Jahr dieselbe Methode anwenden. Sie dürfen nicht von Jahr zu Jahr zwischen FIFO und LIFO wechseln, nur weil die eine Methode im laufenden Jahr einen größeren Abzug bietet.
Für Jahresabschlüsse
Alle drei Inventarkostenmethoden sind in der Regel nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen zulässig, aber Sie sollten sich über die besonderen Bestimmungen für Ihren Betrieb informieren. Wenn Sie international tätig sind oder Investitionen anstreben und die internationalen Rechnungslegungsvorschriften einhalten müssen, dürfen Sie die LIFO-Methode nicht anwenden.
Wenn Ihr Ziel darin besteht, größere Gewinne und mehr Vermögenswerte in Ihrem Jahresabschluss auszuweisen, möchten Sie Ihre Selbstkosten senken und Ihren Vorratswert erhöhen. Wenn man davon ausgeht, dass die Kosten im Allgemeinen steigen, ist das FIFO-Verfahren in der Regel vorteilhafter.
Es steht Ihnen frei, die Methode von Jahr zu Jahr zu ändern, aber Sie müssen die Methode angeben, die Sie verwendet haben, und die Investoren werden eine Erklärung für Änderungen der Vorratsmethoden sehen wollen.
Für Managemententscheidungen
Wenn Sie Managemententscheidungen treffen, wollen Sie sehen, ob Ihre Operationen sowohl unter aktuellen als auch unter historischen Preisen nachhaltig sind. Sie wollen zwar nicht auf kurzfristige Schwankungen überreagieren, aber Sie wollen auch nicht, dass hohe Kosten in einem Gesamtdurchschnitt versteckt werden.
Betrachten Sie, dass Ihr Controller Berichte über den Bestand und die Kosten der verkauften Waren mit allen drei Methoden erstellt, damit Sie sowohl die optimistischen als auch die pessimistischen Aussichten sehen können.
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