Mitä ovat aineettomien hyödykkeiden poistot?
Aineettomien hyödykkeiden poistot ovat prosessi, jossa aineettoman hyödykkeen hankintameno kirjataan kuluksi hyödykkeen ennakoidun käyttöiän aikana vero- tai kirjanpitotarkoituksiin. Yrityksen kirjanpitoa varten tehtävä poistoprosessi voi poiketa verotusta varten kirjattavien poistojen määrästä.
Aineettomat hyödykkeet, kuten patentit ja tavaramerkit, kuoletetaan kuluksi. Aineelliset hyödykkeet sen sijaan poistetaan poistoina.
Key Takeaways
- Aineettomien hyödykkeiden poistot ovat prosessi, jossa tällaisen hyödykkeen hankintameno vähitellen kirjataan kuluksi tai poistetaan ajan mittaan.
- Aineettomiin hyödykkeisiin sovelletaan aineettomien hyödykkeiden (ei-fyysisten hyödykkeiden) poistoja, kun taas aineellisiin hyödykkeisiin aineellisia hyödykkeitä.
- Aineettomia hyödykkeitä voivat olla esimerkiksi patentit, liikearvo, tavaramerkit ja inhimillinen pääoma.
Aineettomien hyödykkeiden poistojen ymmärtäminen
Aineettoman hyödykkeen hankintamenopohja kuoletetaan verotuksellisissa tarkoituksissa tietyllä lukumäärällä vuosia omaisuuserän tosiasiallisesta käyttöiästä riippumatta. Vuosina, jolloin omaisuuserä joko hankitaan tai myydään, verotuksessa vähennyskelpoisten poistojen määrä suhteutetaan kuukausittain. Aineettomien hyödykkeiden poistot ilmoitetaan IRS:lle lomakkeella 4562.
Aineettomat hyödykkeet ovat aineettomia hyödykkeitä, joille voidaan osoittaa taloudellinen arvo. Internal Revenue Code (IRC) 197 §:n mukaan aineettomia hyödykkeitä on lukuisia, mutta yleisimpiä ovat patentit, liikearvo, työntekijän tietämyksen arvo, tavaramerkit, kauppanimet ja franchising-nimet, yrityskauppoihin liittyvät kilpailukieltosopimukset ja yrityksen inhimillinen pääoma.
Aineettomaksi omaisuudeksi katsotaan esimerkiksi henkinen omaisuus (IP), jolla voi kuitenkin olla suuri arvo. Aineettomaan omaisuuteen kuuluvat patentit, tekijänoikeudet ja tavaramerkit. Kun emoyhtiö ostaa tytäryhtiön ja maksaa siitä enemmän kuin tytäryhtiön nettovarallisuuden käypä markkina-arvo, käyvän markkina-arvon ylittävä määrä kirjataan liikearvoksi, aineettomaksi hyödykkeeksi. Immateriaalioikeudet kirjataan alun perin omaisuuseräksi yrityksen taseeseen, kun ne ostetaan. Immateriaalioikeudet voivat syntyä myös yrityksen omassa tutkimus- ja kehitystyössä (T&K). Yritys voi esimerkiksi saada patentin äskettäin kehitetylle prosessille, jolla on jonkin verran arvoa. Tämä arvo puolestaan lisää yrityksen arvoa, joten se on kirjattava asianmukaisesti.
Kummassakin tapauksessa poistoprosessi antaa yritykselle mahdollisuuden poistaa vuosittain osan kyseisen aineettoman hyödykkeen arvosta määritellyn aikataulun mukaisesti. Kun yritykset jaksottavat menoja ajan kuluessa, ne auttavat sitomaan aineettoman hyödykkeen käyttökustannukset sen samalla tilikaudella tuottamiin tuloihin yleisesti hyväksyttyjen tilinpäätösperiaatteiden (GAAP) mukaisesti.
Poistot vs. poistot
Yritykset käyttävät hyödykkeitä tuottamaan tuloja ja tuottamaan nettotulosta. Ajan kuluessa omaisuuseriin liittyvät menot siirretään kulutilille. Kirjaamalla omaisuuserän hankintamenon kuluksi yritys noudattaa yleisesti hyväksyttyjä tilinpäätösperiaatteita (GAAP), jotka edellyttävät tulojen ja tulojen tuottamisesta aiheutuneiden kulujen vastaavuutta. Aineelliset hyödykkeet kirjataan kuluksi poistojen avulla ja aineettomat hyödykkeet poistojen avulla.
Esimerkki poistoista
Oletetaan esimerkiksi, että kirvesmies käyttää 32 000 dollarin hintaista kuorma-autoa asuintalojen kirvesmiestöiden tekemiseen ja että kuorma-auton taloudellinen käyttöikä on kahdeksan vuotta. Vuosittainen tasapoistomeno on 32 000 dollarin hankintameno jaettuna kahdeksalla vuodella eli 4 000 dollaria vuodessa.
Esitetään toisaalta, että yritys maksaa 300 000 dollaria patentista, joka antaa yritykselle yksinoikeuden henkiseen omaisuuteen 30 vuoden ajan. Yrityksen kirjanpito-osasto kirjaa 10 000 dollarin poistokulut joka vuosi 30 vuoden ajan.
Kumpaakin kuorma-autoa ja patenttia käytetään tuottamaan tuloja ja voittoa tietyn määrän vuosia.