Kustannusten vaihdellessa tapa, jolla arvostat varastosi, voi vaikuttaa sekä verolaskuusi että siihen, miten terveeltä yrityksesi näyttää mahdollisten sijoittajien silmissä. Tässä kerrotaan, mitä sinun on tiedettävä varaston arvostusmenetelmistä ja miten valita niiden välillä.
Miten kukin varastokustannusmenetelmä toimii
Kun varasto on vaihdettavissa, eli sinulla on paljon samanlaisia tuotteita, sinun ei tarvitse seurata jokaista tuotetta erikseen (esim. 10 000 samanlaista leluautoa vs. 100 yksilöllisesti räätälöityä oikeaa autoa). Sen sijaan arvostat jokaisen nimikeryhmän kokonaisuutena käyttäen jotakin seuraavista menetelmistä.
First In, First Out (FIFO)
FIFO-menetelmässä vanhimmat nimikkeet poistetaan varastosta ensin. Jos olisit ostanut tammikuussa 10 kappaletta 1 dollarilla, huhtikuussa 10 kappaletta 2 dollarilla ja heinäkuussa 10 kappaletta 3 dollarilla ja myynyt vuoden aikana yhteensä 15 kappaletta, myytyjen tuotteiden kustannukset olisivat 20 dollaria. Ensimmäiset 10 ostamaasi tuotetta maksoivat kukin 1 dollaria (yhteensä 10 dollaria) ja seuraavat viisi tuotetta maksoivat kukin 2 dollaria (yhteensä 10 dollaria). Jäljelle jäävän vaihto-omaisuutesi (15 myymättä jäänyttä nimikettä) arvo olisi 5 x 2 $ + 10 x 3 $ = 40 $.
FIFO antaa sinulle sen edun, että ilmoitettu vaihto-omaisuuden arvo (mitä on myytävänä) vastaa tarkasti senhetkisiä hintoja.
Last In, First Out (LIFO)
LIFO on FIFO:n vastakohta. Uusimmat tuotteet tulevat varastosta ensin. Yllä olevassa esimerkissä myytyjen tuotteiden hankintameno on nyt 40 dollaria – viimeiset 10 ostamaasi tuotetta maksoivat kukin 3 dollaria (yhteensä 30 dollaria) ja viisi sitä edeltävää tuotetta maksoivat kukin 2 dollaria (yhteensä 10 dollaria). Jäljellä oleva varastosi perustuisi 15 ensimmäiseen ostamaasi nimikkeeseen, joiden arvo on 10 x 1 $ + 5 x 2 $ = 20 $.
LIFO-menetelmällä myytyjen tuotteiden kustannukset (se, mitä olet jo myynyt) vastaavat tarkasti nykyisiä hintoja. Koska kustannukset yleensä nousevat, LIFO-menetelmän avulla voit myös vähentää suuremmat kustannukset veroistasi ja vähentää myymättömän varaston mahdollisia alaskirjauksia.
Keskimääräinen
Keskimääräisen hankintamenon menetelmä ottaa keskimääräisen hankintamenosi kauden aikana ja kohdistaa sen kaikkiin nimikkeisiin. Yllä olevassa esimerkissä keskimääräinen ostohinta on 2 dollaria. 15 myydyn nimikkeen myydyt kustannukset ovat 30 dollaria. Myymättömien 15 nimikkeen varaston arvo on myös 30 dollaria.
Keskihintamenomenetelmän ensisijainen hyöty on se, että se tasoittaa hintavaihteluita.
Yksi huomio lisää:
Yleisesti ottaen varaston arvon tulisi kuvastaa hyödykkeen arvoa yrityksellesi.
Tuotannollisessa teollisuudessa ja irtotavaroiden vähittäiskaupassa, joissa varaston hinnat voivat muuttua, mutta todellinen arvo ei, on usein asianmukaista ottaa huomioon vain maksamasi hankintameno. Saatat esimerkiksi tarvita 25 naulaa huonekalun rakentamiseen, eivätkä naulojen hintojen vaihtelut tai se, mitä maksoit yksittäisistä nauloista, oikeastaan vaikuta lopputuotteeseesi.
Joskus on otettava huomioon markkina-arvo. Elektroniikka on yleisin esimerkki. Jos liikkeesi osti uusimman älypuhelimen tukkuhintaan 400 dollaria ja valmistaja laskee tukkuhinnan 300 dollariin, kun se julkaisee uuden mallin, sinun on joko alennettava vähittäishintojasi tai kilpailijat alittavat ne. Vaikka olisit maksanut myymättömästä varastostasi 400 dollaria, se ei ole enää niin arvokas, ja sen raportointi tähän hankintamenoon yliarvioisi varastosi ja kokonaisvarallisuutesi.
Yleinen kirjanpitoperiaate, jota kannattaa noudattaa, on konservatiivisuus. Kirjanpitoa laadittaessa kannattaa noudattaa mahdollisimman konservatiivista lähestymistapaa. Kun kyseessä on vaihto-omaisuus, jonka arvo muuttuu (muutoin kuin rutiininomaisesti nousevien ja laskevien hintojen vaihtelun vuoksi), sinun tulisi arvostaa vaihto-omaisuutesi joko hankintamenoon tai nykyiseen markkina-arvoon sen mukaan, kumpi niistä on alhaisempi.
Minkälainen inventaariomenetelmä kannattaa valita?
Ihanteellinen inventaariokustannuslaskentamenetelmäsi voi vaihdella sen mukaan, mitä varten inventaariota arvostat. Muista, että on yleensä sallittua käyttää eri menetelmiä veroilmoituksissasi ja sijoittajille tai johtajille laadituissa tilinpäätöksissä.
Verotusta varten
Verohallintovirasto (IRS) tarjoaa kolme vaihtoehtoa varaston arvonmääritykseen: eräkohtainen yksilöinti, FIFO tai LIFO. Jos et käytä LIFO-menetelmää, sinua saatetaan vaatia ilmoittamaan hankintameno tai markkina-arvo sen mukaan, kumpi on alhaisempi.
Jos oletat kustannustesi nousevan jatkuvasti, LIFO-menetelmä tarjoaa yleensä suurimman vähennyksen, koska uusin ja oletettavasti kallein vaihto-omaisuus vähennetään ensimmäisenä.
Vaikka voit vapaasti valita edullisimman menetelmän silloin, kun annat veroilmoituksesi ensimmäistä kertaa, sinun on kuitenkin käytettävä samaa menetelmää joka vuosi. Et saa vaihtaa FIFO:n ja LIFO:n välillä vuodesta toiseen vain siksi, että jompikumpi tarjoaa suuremman vähennyksen kuluvana vuonna.
Tilinpäätöstä varten
Kaikki kolme varaston hankintamenomenetelmää ovat tavallisesti sallittuja yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden mukaan, mutta sinun on tarkistettava omaan toimintaasi liittyvät erityissäännökset. Jos harjoitat toimintaa tai tavoittelet investointeja kansainvälisesti ja sinun on noudatettava kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja, et saa käyttää LIFO-menetelmää.
Jos tavoitteenasi on osoittaa tilinpäätöksessäsi suurempia voittoja ja enemmän varoja, haluat pienentää myytyjen tuotteiden kustannuksia ja kasvattaa varaston arvoa. Olettaen, että kustannukset yleensä nousevat, FIFO-menetelmä on yleensä edullisempi.
Olet vapaa vaihtamaan menetelmää vuodesta toiseen, mutta sinun on ilmoitettava käyttämäsi menetelmä, ja sijoittajat haluavat nähdä selityksen varastomenetelmien muutoksista.
Johtopäätöksiä varten
Johtopäätöksiä tehdessäsi haluat nähdä, onko toimintasi kestävällä pohjalla sekä nykyhinnoilla että historiallisilla hinnoilla. Vaikka et halua ylireagoida lyhyen aikavälin vaihteluihin, et myöskään halua, että korkeat kustannukset peittyvät kokonaiskeskiarvoon.
Harkitse, että controller-palvelusi laatii inventaario- ja myydyn tavaran kustannukset -raportit käyttäen kaikkia kolmea menetelmää, jotta näet sekä optimistiset että pessimistiset tulevaisuudennäkymät.
Tarvitsetko apua inventaarion hallintaan saamisessa? Keskustele asiantuntijoidemme kanssa.
