Qu’est-ce que l’amortissement des actifs incorporels ?
L’amortissement des actifs incorporels est le processus consistant à passer en charges le coût d’un actif incorporel sur la durée de vie prévue de l’actif à des fins fiscales ou comptables. Le processus d’amortissement à des fins de comptabilité d’entreprise peut différer du montant de l’amortissement comptabilisé à des fins fiscales.
Les actifs incorporels, tels que les brevets et les marques, sont amortis dans un compte de charges. Les actifs corporels sont au contraire amortis par le biais de la dépréciation.
Principes clés
- L’amortissement des actifs incorporels est un processus par lequel le coût d’un tel actif est progressivement passé en charges ou radié au fil du temps.
- L’amortissement s’applique aux actifs incorporels (non physiques), tandis que la dépréciation s’applique aux actifs corporels (physiques).
- Les actifs incorporels peuvent inclure les brevets, le fonds de commerce, les marques de commerce et le capital humain.
Comprendre l’amortissement des actifs incorporels
A des fins fiscales, le coût de base d’un actif incorporel est amorti sur un nombre spécifique d’années, indépendamment de la durée de vie utile réelle de l’actif. Au cours des années pendant lesquelles l’actif est soit acquis, soit vendu, le montant de l’amortissement déductible à des fins fiscales est calculé au prorata sur une base mensuelle. L’amortissement incorporel est déclaré à l’IRS au moyen du formulaire 4562.
Les actifs incorporels sont des actifs non physiques auxquels on peut attribuer une valeur économique. Selon la section 197 de l’Internal Revenue Code (IRC), il existe de nombreux actifs incorporels admissibles, mais les plus courants sont les brevets, la survaleur, la valeur des connaissances d’un travailleur, les marques de commerce, les noms commerciaux et les franchises, les accords non concurrentiels liés aux acquisitions d’entreprises et le capital humain d’une entreprise.
La propriété intellectuelle (PI), par exemple, est considérée comme un actif incorporel, mais qui peut avoir une grande valeur. La propriété intellectuelle comprend les brevets, les droits d’auteur et les marques. Lorsqu’une société mère achète une filiale et paie plus que la juste valeur marchande de l’actif net de la filiale, le montant qui dépasse la juste valeur marchande est comptabilisé dans le goodwill, un actif incorporel. La propriété intellectuelle est initialement comptabilisée comme un actif dans le bilan de l’entreprise lorsqu’elle est achetée. La PI peut également être générée en interne par les efforts de recherche et développement (R&D) d’une entreprise. Par exemple, une entreprise peut obtenir un brevet pour un processus nouvellement développé, qui a une certaine valeur. Cette valeur, à son tour, augmente la valeur de l’entreprise et doit donc être enregistrée de manière appropriée.
Dans les deux cas, le processus d’amortissement permet à l’entreprise d’amortir annuellement une partie de la valeur de cet actif incorporel selon un calendrier défini. Lorsque les entreprises amortissent les dépenses au fil du temps, elles contribuent à lier le coût d’utilisation d’un actif incorporel aux revenus qu’il génère au cours de la même période comptable, conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Amortissement vs. dépréciation
Les actifs sont utilisés par les entreprises pour générer des revenus et produire un bénéfice net. Au cours d’une période donnée, les coûts liés aux actifs sont déplacés dans un compte de charges. En comptabilisant une charge pour le coût de l’actif, l’entreprise se conforme aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) qui exigent de faire correspondre les produits aux dépenses engagées pour générer les produits. Les actifs corporels sont passés en charge au moyen de la dépréciation, et les actifs incorporels le sont au moyen de l’amortissement.
Exemple de dépréciation et d’amortissement
Supposons, par exemple, qu’un charpentier utilise un camion de 32 000 $ pour effectuer des travaux de charpenterie résidentielle, et que le camion a une durée de vie utile de huit ans. La charge annuelle d’amortissement selon la méthode linéaire correspond au coût de base de 32 000 $ divisé par huit ans, soit 4 000 $ par an.
D’autre part, supposons qu’une société paie 300 000 $ pour un brevet qui lui confère des droits exclusifs sur la propriété intellectuelle pendant 30 ans. Le service comptable de l’entreprise comptabilise 10 000 $ de charges d’amortissement chaque année pendant 30 ans.
Le camion et le brevet sont tous deux utilisés pour générer des revenus et des bénéfices pendant un nombre particulier d’années.