Les coûts variant, la façon dont vous évaluez vos stocks peut avoir un impact à la fois sur votre facture fiscale et sur l’apparence de santé de votre entreprise pour les investisseurs potentiels. Voici ce que vous devez savoir sur les méthodes d’évaluation des stocks et comment choisir entre elles.
Comment fonctionne chaque méthode d’évaluation des stocks
Lorsque les stocks sont interchangeables, c’est-à-dire que vous avez beaucoup d’articles identiques, vous n’avez pas besoin de suivre chaque article individuellement (par exemple, 10 000 voitures jouets identiques contre 100 voitures réelles personnalisées de façon unique). Au lieu de cela, vous évaluez chaque groupe d’articles dans son ensemble en utilisant l’une des méthodes suivantes.
Premier entré, premier sorti (FIFO)
La méthode FIFO retire d’abord vos articles les plus anciens de l’inventaire. Si vous avez acheté 10 articles en janvier à 1 $, 10 autres en avril à 2 $ et 10 autres en juillet à 3 $, puis en avez vendu 15 au total pendant l’année, votre coût des marchandises vendues serait de 20 $. Les 10 premiers articles que vous avez achetés ont coûté 1 $ chacun (10 $ au total), et les cinq suivants ont coûté 2 $ chacun (10 $ au total). Votre stock restant (les 15 articles invendus) serait évalué à 5 x 2 $ + 10 x 3 $ = 40 $.
Le FIFO vous donne l’avantage de faire en sorte que la valeur déclarée de votre stock (ce qui est disponible pour la vente) corresponde étroitement aux prix courants.
Dernier entré, premier sorti (LIFO)
Le LIFO est l’opposé du FIFO. Vos articles les plus récents sortent des stocks en premier. Dans l’exemple ci-dessus, votre coût des marchandises vendues est maintenant de 40 $ – les 10 derniers articles que vous avez achetés ont coûté 3 $ chacun (30 $ au total), et les cinq précédents ont coûté 2 $ chacun (10 $ au total). Votre stock restant serait basé sur les 15 premiers articles que vous avez achetés pour une valeur de 10 x 1 $ + 5 x 2 $ = 20 $.
Avec le LIFO, votre coût des marchandises vendues (ce que vous avez déjà vendu) correspond étroitement aux prix actuels. Comme les coûts augmentent généralement, le LIFO vous permet également de déduire un coût plus important de vos impôts et de réduire les dépréciations potentielles des stocks invendus.
Moyenne
La méthode du coût moyen prend votre coût moyen pendant la période et l’attribue à tous les articles. Dans l’exemple ci-dessus, le prix d’achat moyen est de 2 $. Le coût des marchandises vendues pour vos 15 articles vendus est de 30 $. La valeur d’inventaire de vos 15 articles invendus est également de 30 $.
Le principal avantage de la méthode du coût moyen est qu’elle lisse les fluctuations de prix.
Une considération de plus : Coût ou marché ?
En général, la valeur des stocks doit refléter la valeur de l’article pour votre entreprise.
Dans des domaines tels que la fabrication et la vente au détail de produits en vrac, où les prix des stocks peuvent changer mais pas la valeur réelle, il est souvent approprié de ne considérer que le coût que vous avez payé. Par exemple, vous pouvez avoir besoin de 25 clous pour construire un meuble, et les fluctuations du prix des clous ou de ce que vous avez payé pour chaque clou n’affectent pas vraiment votre produit final.
Dans certains cas, la valeur marchande doit être prise en compte. L’électronique est l’exemple le plus courant. Si votre magasin a acheté le dernier smartphone en gros à 400 $ et que le fabricant réduit le prix de gros à 300 $ lorsqu’il sort un nouveau modèle, vous devrez soit réduire vos prix de détail, soit être sous-coté par les concurrents. Même si vous avez payé 400 $ pour vos stocks invendus, ils ne valent plus autant, et les déclarer à ce coût surévaluerait vos stocks et votre actif global.
Le principe comptable général à suivre est le conservatisme. Vous devriez adopter l’approche la plus conservatrice lors de la préparation de vos livres. Dans le contexte d’un inventaire qui change de valeur (autre que les fluctuations courantes des prix à la hausse et à la baisse), vous devriez évaluer votre inventaire au moindre de votre coût ou de la valeur marchande actuelle.
Quelle méthode d’inventaire choisir?
Votre méthode idéale d’évaluation de l’inventaire peut varier en fonction de ce pour quoi vous évaluez l’inventaire. N’oubliez pas qu’il est généralement permis d’utiliser des méthodes différentes sur vos déclarations fiscales et vos états financiers préparés pour les investisseurs ou les gestionnaires.
Pour les impôts
L’IRS offre trois options pour évaluer les stocks : identifier des articles spécifiques, FIFO ou LIFO. Si vous n’utilisez pas le LIFO, vous pouvez être tenu de déclarer la valeur la plus basse entre le coût et la valeur marchande.
Si vous vous attendez à ce que vos coûts augmentent continuellement, la méthode LIFO fournit généralement la plus grande déduction parce que l’inventaire le plus récent, et vraisemblablement le plus cher, est déduit en premier.
Bien que vous soyez libre de choisir la méthode la plus avantageuse lors de votre première déclaration d’impôts, vous devez utiliser la même méthode chaque année. Vous ne pouvez pas passer du FIFO au LIFO d’une année à l’autre simplement parce que l’une offre une déduction plus importante pour l’année en cours.
Pour les états financiers
Les trois méthodes de coût des stocks sont généralement autorisées par les principes comptables généralement reconnus, mais vous devez vérifier les dispositions spécifiques liées à vos opérations. Si vous exercez des activités ou recherchez des investissements à l’échelle internationale et devez suivre les normes internationales d’information financière, vous ne pouvez pas utiliser la méthode LIFO.
Si votre objectif est d’afficher des bénéfices plus importants et plus d’actifs sur vos états financiers, vous voulez réduire vos coûts des marchandises vendues et augmenter la valeur de vos stocks. En supposant que les coûts augmentent généralement, le FIFO sera généralement plus avantageux.
Vous êtes libre de changer de méthode d’une année à l’autre, mais vous devez identifier la méthode que vous avez utilisée, et les investisseurs voudront voir une explication pour les changements de méthodes d’inventaire.
Pour les décisions de gestion
Lorsque vous prenez des décisions de gestion, vous voulez voir si vos opérations sont durables en fonction des prix actuels et historiques. Bien que vous ne vouliez pas réagir de façon excessive aux fluctuations à court terme, vous ne voulez pas non plus que des coûts élevés soient masqués dans une moyenne globale.
Envisagez de demander à vos services de contrôleurs de préparer des rapports sur les stocks et les coûts des produits vendus en utilisant les trois méthodes afin que vous puissiez voir les perspectives optimistes et pessimistes.
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