Qu’est-ce que c’est ?
Une entente de rémunération différée non admissible 457(f) est un régime de retraite non admissible qui donne à l’employeur exonéré d’impôt la possibilité de compléter le revenu de retraite de son groupe de direction sélectionné ou de ses employés hautement rémunérés en contribuant à un régime qui sera versé au cadre à la retraite. Tous les régimes non qualifiés destinés aux cadres d’employeurs exonérés d’impôt doivent satisfaire aux exigences de l’article 457(f).
Comment cela fonctionne-t-il ?
Un accord de rémunération différée non qualifié 457(f) est constitué d’un accord écrit entre l’employeur et chaque cadre admissible pour verser des prestations lorsque le cadre prend sa retraite, décède ou est invalide. L’accord contient certaines conditions que les cadres doivent remplir avant que les prestations ne leur soient versées. Il n’y a pas de limite au montant d’argent qui peut être reporté au nom des cadres admissibles. En outre, les cadres peuvent investir jusqu’à 100 % de leur rémunération. Les montants différés et leurs gains sont des actifs de l’employeur et sont soumis aux réclamations des créanciers généraux.
La façon dont les cadres paient les impôts sur le revenu, la sécurité sociale (FICA) et le chômage fédéral (FUTA), dépend de l’accord écrit avec chaque cadre admissible. L’impôt ordinaire sur le revenu est payé sur la valeur totale du fonds lorsqu’il n’y a plus de risque que l’argent soit confisqué pour non-exécution de l’accord. Cela signifie que l’impôt ordinaire sur le revenu sera payé sur la totalité du montant du plan l’année de la retraite, quel que soit le mode de paiement. Généralement, les impôts FICA et FUTA sont payés lorsque les prestations deviennent payables ou que le risque substantiel de déchéance prend fin.
Qu’est-ce que le risque substantiel de déchéance ?
Dans les régimes de retraite qualifiés, l’employeur établit généralement un calendrier d’acquisition des droits basé sur les années de service. Une fois qu’un cadre est acquis, il ne peut pas perdre la contribution de l’employeur au régime tant qu’il travaille jusqu’à une date de retraite déterminée. Dans un régime 457(f), le calendrier d’acquisition des droits détermine la rapidité avec laquelle les participants acquièrent la prestation ; une fois acquis, le cadre a un droit contractuel à l’argent. Cependant, le risque de déchéance représente une exigence de service qui n’est pas remplie jusqu’à ce qu’une date prédéterminée soit atteinte.
Pour la plupart des cadres, le calendrier du risque de déchéance peut être l’élément le plus critique d’un régime 457(f), car les prestations sont assujetties à l’impôt sur le revenu lorsque les droits du participant à la prestation ne sont plus « conditionnés à l’exécution future de services substantiels. » Ainsi, lorsque la prestation est gagnée et que les droits sont acquis, les prestations sont imposées, même si les sommes ne sont pas encore payables. Il n’est pas possible d’avoir un arrangement selon lequel le cadre a des droits acquis mais n’est pas imposé sur le compte s’il a le droit d’accéder au compte pendant son emploi ou en cas de cessation volontaire d’emploi. Il faut veiller à ce que le terme « retraite » soit défini dans l’accord entre l’employeur et le cadre. L’âge de la retraite ou la date de la retraite doivent être précisés afin de satisfaire l’IRS.
Quels sont les avantages ?
- Facile à administrer
- Faible coût d’administration du régime
- L’employeur et le cadre peuvent cotiser au régime
- Aide à attirer et à retenir des cadres de valeur
- Les cotisations sont faites avec des dollars préimpôt
- Les gains s’accumulent en différé d’impôt
- Les gains sont versés lorsque le cadre est susceptible d’être dans une tranche d’imposition inférieure
Facteurs à considérer :
Éligibilité:
Qui est admissible au régime ? (Remarque : seuls les employés hautement rémunérés ou un groupe choisi d’employés cadres sont admissibles.)
- À quel âge seront-ils admissibles aux versements ?
- Ne sera-t-il offert qu’au chef de la direction, ou d’autres cadres seront-ils inclus ?
- Les versements commenceront-ils à l’âge normal de la retraite, à un âge de retraite antérieur à 60 ans, ou la retraite sera-t-elle reportée avec des versements à une date ultérieure ? (N’oubliez pas que la retraite obligatoire peut s’appliquer à certains dirigeants » de bonne foi « . Ce groupe peut ou non inclure des cadres admissibles à ces régimes.)
Avantages sociaux:
Quelle est la formule des avantages sociaux ? Si l’objectif de l’employeur est de récompenser le dirigeant en fonction des résultats d’exploitation, un régime à cotisations définies est le plus approprié. Dans ce cas…
- Quel sera le niveau de cotisation?
- Comment sera-t-il investi?
- Quels sont les rendements anticipés?
Une formule de prestations déterminées est habituellement utilisée pour reconnaître les années de service lorsque l’employeur souhaite garantir un certain niveau de revenu de retraite au cadre. Pour déterminer une formule à prestations déterminées, les facteurs à prendre en compte sont les suivants :
- Quels sont les pourcentages de remplacement?
- Quel est le taux d’accumulation?
- Quel est le salaire de base?
- Combien d’années de service seront reconnues?
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