Mi ez?
A 457(f) nem minősített halasztott kompenzációs megállapodás egy olyan nem minősített nyugdíjprogram, amely lehetőséget ad az adómentes munkáltatónak, hogy kiegészítse a kiválasztott vezetői csoport vagy a magasan fizetett alkalmazottak nyugdíjjövedelmét egy olyan programhoz való hozzájárulással, amelyet a vezetőnek nyugdíjazáskor kifizetnek. Az adómentes munkáltatói vezetőkre vonatkozó minden nem minősített programnak meg kell felelnie a 457(f) követelményeknek.
Hogyan működik?
A 457(f) nem minősített halasztott kompenzációs megállapodás a munkáltató és az egyes jogosult vezetők közötti írásbeli megállapodásból áll, amely a vezető nyugdíjba vonulása, halála vagy rokkantsága esetén juttatásokat fizet. A megállapodás tartalmaz bizonyos feltételeket, amelyeket a vezetőknek teljesíteniük kell a juttatások kifizetése előtt. A jogosult vezetők nevében elhalasztható pénzösszegnek nincs korlátja. Ezen túlmenően a vezetők a javadalmazásuk akár 100%-át is befektethetik. A halasztott összegek és jövedelmük a munkáltató vagyonát képezik, és az általános hitelezők követelései alá tartoznak.
Az, hogy a vezetők hogyan fizetnek jövedelemadót, társadalombiztosítási (FICA) és szövetségi munkanélküliségi adót (FUTA), az egyes jogosult vezetőkkel kötött írásbeli megállapodástól függ. A rendes jövedelemadót az alap teljes értéke után fizetik, amikor már nem áll fenn annak a kockázata, hogy a pénz a megállapodás nem teljesítése miatt elesik. Ez azt jelenti, hogy a rendes jövedelemadót a nyugdíjba vonulás évében a programban lévő teljes összeg után kell fizetni, függetlenül a kifizetés módjától. A FICA és FUTA adókat általában akkor fizetik meg, amikor a juttatások kifizethetővé válnak, vagy amikor a jelentős elvesztési kockázat megszűnik.
Mi a jelentős elvesztési kockázat?
A minősített nyugdíjprogramokban a munkáltató jellemzően a szolgálati évek alapján állapítja meg a megszolgálási ütemtervet. Amint a vezető megszerezte a jogosultságot, nem veszítheti el a munkáltatónak a programhoz való hozzájárulását mindaddig, amíg a vezető a meghatározott nyugdíjba vonulási időpontig dolgozik. A 457(f) programban a megszolgálási ütemterv határozza meg, hogy a résztvevők milyen gyorsan kapják meg a juttatást; ha a juttatás megszolgálásra kerül, a vezetőnek szerződéses joga van a pénzre. Az elvesztés kockázata azonban egy olyan szolgálati követelményt jelent, amely egy előre meghatározott időpont eléréséig nem teljesül.
A legtöbb vezető számára az elvesztés kockázata ütemezés lehet a 457(f) program legkritikusabb eleme, mivel a juttatások jövedelemadó-kötelesek, amikor a résztvevőnek a juttatáshoz való joga már nem “jelentős szolgálatok jövőbeni teljesítésétől függ”. Tehát, amikor a juttatást megszerezték, és a jogaik megszerezték, a juttatásokat meg kell adóztatni, még akkor is, ha a dollár ekkor még nem fizethető ki. Nem lehetséges olyan megállapodás, amely szerint a vezető tisztségviselőt megilleti, de nem adózik a számla után, ha joga van hozzáférni a számlához akár munkaviszonya fennállása alatt, akár önkéntes munkaviszony-megszüntetés esetén. Gondoskodni kell arról, hogy a “nyugdíjazás” fogalmát a munkáltató és a vezető tisztségviselő közötti megállapodásban meghatározzák. A nyugdíjkorhatárt vagy a nyugdíjba vonulás időpontját meg kell határozni annak érdekében, hogy az IRS-nek megfeleljen.
Milyen előnyökkel járnak?
- Egyszerűen kezelhető
- alacsony terv adminisztrációs költségek
- A munkáltató és a vezető tisztségviselő is hozzájárulhat a tervhez
- Elősegíti az értékes vezetők vonzását és megtartását
- A hozzájárulások előre fizetett összegekkel történnek.adóval
- A jövedelem halasztott adózással halmozódik
- A jövedelem akkor kerül kifizetésre, amikor a vezető valószínűleg alacsonyabb adókulcsba kerül
Figyelembe veendő tényezők:
Képesség:
Ki jogosult a programra? (Megjegyzés: Csak a magasan fizetett alkalmazottak vagy a vezető beosztású alkalmazottak egy kiválasztott csoportja jogosult.)
- Milyen életkorban lesznek jogosultak a kifizetésekre?
- Kizárólag a vezérigazgatónak ajánlják fel, vagy más vezetők is bevonhatók?
- A kifizetések a rendes nyugdíjkorhatárnál, a 60 évesnél korábbi nyugdíjkorhatárnál kezdődnek, vagy a nyugdíjba vonulást elhalasztják, és a kifizetések egy későbbi időpontban történnek? (Ne feledje, a kötelező nyugdíjba vonulás bizonyos “jóhiszemű” vezetőkre vonatkozhat. Ebbe a csoportba tartozhatnak vagy nem tartozhatnak az ilyen programokra jogosult vezetők.)
Juttatások:
Milyen a juttatási képlet? Ha a munkáltató célja, hogy a vezető tisztségviselőt a működési eredmények alapján jutalmazza, akkor a legmegfelelőbb a meghatározott hozzájárulási program. Ebben az esetben…
- Milyen mértékű lesz a hozzájárulás?
- Hogyan fogják befektetni?
- Milyen hozamokat várnak?
A meghatározott juttatási képletet általában a szolgálati évek elismerésére használják, ha a munkáltató egy bizonyos szintű nyugdíjjövedelmet kíván garantálni a vezetőnek. A meghatározott juttatási formula meghatározásakor a következő tényezőket kell figyelembe venni:
- Melyek a helyettesítési százalékok?
- Melyek a felhalmozási arányok?
- Melyek az alapbérek?
- Hány szolgálati év kerül elismerésre?
Hány szolgálati év kerül elismerésre?