Come i costi variano, il modo in cui valutate il vostro inventario può avere un impatto sia sulla vostra fattura fiscale che su come la vostra azienda appare sana ai potenziali investitori. Ecco cosa c’è da sapere sui metodi di valutazione dell’inventario e come scegliere tra di essi.
Come funziona ogni metodo di costo dell’inventario
Quando l’inventario è intercambiabile, cioè si hanno molti articoli identici, non è necessario tracciare ogni articolo individualmente (ad esempio, 10.000 auto giocattolo identiche contro 100 auto reali personalizzate in modo unico). Invece, valutate ogni gruppo di articoli nel suo insieme usando uno dei seguenti metodi.
First In, First Out (FIFO)
Il metodo FIFO rimuove i vostri articoli più vecchi dall’inventario per primi. Se avete comprato 10 articoli in gennaio a $1, altri 10 in aprile a $2, e altri 10 in luglio a $3, poi ne avete venduti 15 in totale durante l’anno, il vostro costo delle merci vendute sarebbe di $20. I primi 10 articoli acquistati costano 1$ ciascuno (10$ totali), e i cinque successivi costano 2$ ciascuno (10$ totali). Il vostro inventario rimanente (i 15 articoli invenduti) sarebbe valutato a 5 x $2 + 10 x $3 = $40.
FIFO vi dà il vantaggio di avere il valore dell’inventario dichiarato (ciò che è disponibile per la vendita) strettamente corrispondente ai prezzi correnti.
Last In, First Out (LIFO)
LIFO è il contrario di FIFO. I tuoi articoli più nuovi escono prima dall’inventario. Nell’esempio di cui sopra, il tuo costo delle merci vendute è ora di $40 – gli ultimi 10 articoli che hai comprato costano $3 ciascuno ($30 totali), e i cinque precedenti costano $2 ciascuno ($10 totali). Il vostro inventario rimanente sarebbe basato sui primi 15 articoli che avete comprato per un valore di 10 x $1 + 5 x $2 = $20.
Con il LIFO, il vostro costo dei beni venduti (ciò che avete già venduto) corrisponde strettamente ai prezzi correnti. Poiché i costi generalmente aumentano, il LIFO permette anche di dedurre un costo maggiore dalle tasse e riduce le potenziali svalutazioni dall’inventario invenduto.
Media
Il metodo del costo medio prende il costo medio durante il periodo e lo assegna a tutti gli articoli. Nell’esempio precedente, il prezzo medio di acquisto è $2. Il costo delle merci vendute per i vostri 15 articoli venduti è $30. Il valore dell’inventario per i vostri 15 articoli invenduti è anch’esso $30.
Il beneficio principale del metodo del costo medio è che appiana le fluttuazioni dei prezzi.
Un’altra considerazione: Costo o mercato?
In generale, il valore dell’inventario dovrebbe riflettere il valore dell’articolo per il vostro business.
In aree come la produzione e la vendita al dettaglio di prodotti sfusi, dove i prezzi dell’inventario possono cambiare ma il valore effettivo no, è spesso corretto considerare solo il costo pagato. Per esempio, potreste aver bisogno di 25 chiodi per costruire un mobile, e le fluttuazioni dei prezzi dei chiodi o di quanto avete pagato per i singoli chiodi non influenzano realmente il vostro prodotto finale.
In alcuni casi, il valore di mercato deve essere considerato. L’elettronica è l’esempio più comune. Se il tuo negozio ha comprato l’ultimo smartphone all’ingrosso a 400 dollari e il produttore taglia il prezzo all’ingrosso a 300 dollari quando rilascia un nuovo modello, dovrai ridurre i tuoi prezzi al dettaglio o essere sottoquotato dai concorrenti. Anche se avete pagato $400 per il vostro inventario invenduto, non vale più così tanto, e riportarlo a quel costo sovrastimerebbe il vostro inventario e le vostre attività complessive.
Il principio contabile generale da seguire è il conservatorismo. Dovreste adottare l’approccio più conservativo quando preparate i vostri libri. Nel contesto dell’inventario che cambia di valore (a parte le oscillazioni di routine dei prezzi su e giù), dovreste valutare il vostro inventario al minore tra il vostro costo e il valore corrente di mercato.
Quale metodo di inventario scegliere?
Il vostro metodo ideale di valutazione dell’inventario può variare in base a ciò che state valutando dell’inventario. Ricordate, è generalmente permesso usare metodi diversi sulle vostre dichiarazioni dei redditi e sui bilanci preparati per gli investitori o i manager.
Per le tasse
L’IRS fornisce tre opzioni per valutare l’inventario: identificare elementi specifici, FIFO o LIFO. Se non si usa il LIFO, si può essere obbligati a dichiarare il minore tra il costo e il valore di mercato.
Se ci si aspetta che i costi aumentino continuamente, il metodo LIFO fornisce tipicamente la maggiore deduzione perché l’inventario più nuovo, e presumibilmente più costoso, viene dedotto per primo.
Mentre si è liberi di scegliere il metodo più vantaggioso quando si archiviano le tasse, si deve usare lo stesso metodo ogni anno. Non potete passare dal FIFO al LIFO da un anno all’altro solo perché uno offre una maggiore deduzione nell’anno corrente.
Per i bilanci
Tutti e tre i metodi di costo dell’inventario sono in genere permessi dai principi contabili generalmente accettati, ma dovreste controllare le disposizioni specifiche relative alle vostre operazioni. Se operate o cercate investimenti a livello internazionale e dovete seguire gli International Financial Reporting Standards, non potete usare il metodo LIFO.
Se il vostro obiettivo è quello di mostrare maggiori profitti e più attività sul vostro bilancio, volete ridurre i costi dei beni venduti e aumentare il valore del vostro inventario. Assumendo che i costi generalmente aumentano, il FIFO sarà tipicamente più vantaggioso.
Si è liberi di cambiare i metodi da un anno all’altro, ma si deve identificare il metodo usato, e gli investitori vorranno vedere una spiegazione per i cambiamenti nei metodi di inventario.
Per le decisioni di gestione
Quando si prendono decisioni di gestione, si vuole vedere se le operazioni sono sostenibili sia sotto i prezzi attuali che quelli storici. Mentre non vuoi reagire eccessivamente alle fluttuazioni a breve termine, non vuoi nemmeno che i costi elevati siano mascherati in una media generale.
Considera di avere i tuoi servizi di controllo per preparare l’inventario e i costi dei beni venduti usando tutti e tre i metodi, così puoi vedere sia le prospettive ottimistiche che quelle pessimistiche.
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