Wat is de Afschrijving van Immateriële Activa?
Afschrijving van immateriële activa is het proces van het afschrijven van de kosten van een immaterieel actief over de geprojecteerde levensduur van het actief voor fiscale of boekhoudkundige doeleinden. Het afschrijvingsproces voor bedrijfsboekhoudkundige doeleinden kan verschillen van het afschrijvingsbedrag dat voor belastingdoeleinden wordt geboekt.
Intangible assets, zoals octrooien en handelsmerken, worden afgeschreven op een kostenrekening. Materiële activa worden in plaats daarvan afgeschreven.
Key Takeaways
- Afschrijving van immateriële activa is een proces waarbij de kosten van een dergelijk actief in de loop der tijd stapsgewijs worden afgeboekt of afgeschreven.
- Afschrijving is van toepassing op immateriële (niet-fysieke) activa, terwijl afschrijving van toepassing is op materiële (materiële) activa.
- Materiële activa kunnen octrooien, goodwill, handelsmerken en menselijk kapitaal omvatten.
Inzicht in de afschrijving van immateriële activa
Voor belastingdoeleinden wordt de kostenbasis van een immaterieel actief afgeschreven over een bepaald aantal jaren, ongeacht de werkelijke levensduur van het actief. In de jaren waarin het actief wordt verworven en verkocht, wordt het bedrag van de fiscaal aftrekbare afschrijving pro rata op maandbasis berekend. De immateriële afschrijving wordt aan de IRS gemeld door middel van het formulier 4562.
Materiële activa zijn niet-fysieke activa waaraan een economische waarde kan worden toegekend. Volgens sectie 197 van de Internal Revenue Code (IRC) zijn er tal van in aanmerking komende immateriële activa, maar de meest voorkomende zijn octrooien, goodwill, de waarde van de kennis van een werknemer, handelsmerken, handels- en franchisenamen, niet-concurrentieovereenkomsten met betrekking tot bedrijfsovernames, en het menselijk kapitaal van een bedrijf.
Intellectuele eigendom (IP), bijvoorbeeld, wordt beschouwd als een immaterieel actief, maar kan een grote waarde hebben. Intellectuele eigendom omvat octrooien, auteursrechten en handelsmerken. Wanneer een moedermaatschappij een dochteronderneming koopt en meer betaalt dan de reële marktwaarde van de netto activa van de dochteronderneming, wordt het bedrag boven de reële marktwaarde geboekt als goodwill, een immaterieel actief. IE wordt aanvankelijk als een actief op de balans van de onderneming geboekt wanneer het wordt gekocht. IE kan ook intern worden gegenereerd door de eigen onderzoeks- en ontwikkelingsinspanningen (O&O) van een onderneming. Een bedrijf kan bijvoorbeeld een octrooi krijgen voor een nieuw ontwikkeld proces, dat een bepaalde waarde heeft. Die waarde verhoogt op haar beurt de waarde van de onderneming en moet dus op de juiste wijze worden geboekt.
In beide gevallen stelt het afschrijvingsproces de onderneming in staat jaarlijks een deel van de waarde van die immateriële activa af te schrijven volgens een vastgesteld schema. Wanneer bedrijven kosten in de tijd afschrijven, helpen zij de kosten van het gebruik van een immaterieel actief te koppelen aan de opbrengsten die het genereert in dezelfde boekhoudkundige periode, in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudkundige beginselen (GAAP).
Afschrijving vs. Afschrijving
Activa worden door bedrijven gebruikt om inkomsten te genereren en netto-inkomsten te produceren. Na verloop van tijd worden de kosten in verband met de activa overgebracht naar een kostenrekening. Door de kosten van de activa als kosten op te nemen, voldoet de onderneming aan de algemeen aanvaarde boekhoudbeginselen (Generally Accepted Accounting Principles – GAAP), die vereisen dat de opbrengsten overeenkomen met de kosten die zijn gemaakt om de opbrengsten te genereren. Materiële activa worden afgeschreven en immateriële activa worden afgeschreven.
Voorbeeld van afschrijving
Aanname dat een timmerman bijvoorbeeld een vrachtwagen van $32.000 gebruikt om timmerwerk in woningen uit te voeren, en dat de vrachtwagen een nuttige levensduur van acht jaar heeft. De jaarlijkse afschrijvingskosten op lineaire basis zijn de kostenbasis van $32.000 gedeeld door acht jaar, of $4.000 per jaar.
Van de andere kant, veronderstel dat een bedrijf $300.000 betaalt voor een octrooi dat het bedrijf exclusieve rechten geeft op het intellectuele eigendom gedurende 30 jaar. De boekhouding van het bedrijf boekt elk jaar $10.000 aan afschrijvingskosten gedurende 30 jaar.
Zowel de vrachtwagen als het octrooi worden gebruikt om inkomsten en winst te genereren gedurende een bepaald aantal jaren.