Wat is een omzetbelasting?
Een omzetbelasting is een verbruiksbelasting die door de overheid wordt geheven op de verkoop van goederen en diensten. Een conventionele omzetbelasting wordt geheven op het verkooppunt, geïnd door de detailhandelaar en afgedragen aan de overheid. Een bedrijf is omzetbelasting verschuldigd in een bepaald rechtsgebied als het daar een nexus heeft, wat een fysieke vestiging, een werknemer, een filiaal of een andere aanwezigheid kan zijn, afhankelijk van de wetten in dat rechtsgebied.
Inzicht in omzetbelasting
Conventionele omzetbelasting of belasting op detailhandelverkopen wordt alleen in rekening gebracht aan de eindgebruiker van een goed of dienst. Omdat de meeste goederen in moderne economieën een aantal productiefasen doorlopen, die vaak door verschillende entiteiten worden afgehandeld, is een aanzienlijke hoeveelheid documentatie nodig om te bewijzen wie uiteindelijk de omzetbelasting verschuldigd is. Stel bijvoorbeeld dat een schapenboer wol verkoopt aan een bedrijf dat garen vervaardigt. Om te voorkomen dat hij omzetbelasting moet betalen, moet de garenproducent van de overheid een certificaat van wederverkoop krijgen waarin staat dat hij niet de eindgebruiker is. De garenproducent verkoopt zijn product vervolgens door aan een confectiebedrijf, dat ook een wederverkoopcertificaat moet krijgen. Tenslotte verkoopt de kledingmaker de fuzzy socks aan een detailhandel, die de klant omzetbelasting in rekening brengt samen met de prijs van de sokken.
Verschillende jurisdicties heffen verschillende omzetbelastingen, die elkaar vaak overlappen, zoals wanneer staten, provincies en gemeenten elk hun eigen omzetbelasting heffen. Verkoopbelastingen zijn nauw verwant aan gebruiksbelastingen, die van toepassing zijn op ingezetenen die artikelen van buiten hun rechtsgebied hebben gekocht. Deze belastingen zijn over het algemeen even hoog als de omzetbelasting, maar zijn moeilijk te handhaven, zodat ze in de praktijk alleen worden geheven op grote aankopen van tastbare goederen. Een voorbeeld is een inwoner van Georgia die in Florida een auto koopt; zij zou de lokale omzetbelasting moeten betalen, alsof zij de auto in eigen land had gekocht.
Nexus
Of een bedrijf omzetbelasting verschuldigd is aan een bepaalde overheid, hangt af van de manier waarop die overheid nexus definieert. Een nexus wordt over het algemeen gedefinieerd als een fysieke aanwezigheid, maar deze “aanwezigheid” is niet beperkt tot het hebben van een kantoor of een magazijn; het hebben van een werknemer in een staat kan een nexus vormen, evenals het hebben van een affiliate, zoals een partner-website die verkeer naar de pagina van uw bedrijf leidt in ruil voor een deel van de winst. Dit scenario is een voorbeeld van de spanningen tussen elektronische handel en omzetbelasting. New York heeft bijvoorbeeld “Amazon-wetten” aangenomen die vereisen dat internethandelaars zoals Amazon.com Inc. (AMZN) omzetbelasting moeten betalen, ondanks hun gebrek aan fysieke aanwezigheid in de staat.
Accijnzen
In het algemeen is de omzetbelasting een percentage van de prijs van de verkochte goederen. Een staat kan bijvoorbeeld een omzetbelasting van 4% hebben, een graafschap 2%, en een stad 1,5%, zodat de inwoners van die stad in totaal 7,5% betalen. Vaak zijn bepaalde artikelen echter vrijgesteld, zoals levensmiddelen, of vrijgesteld onder een bepaalde drempel, zoals kledingaankopen van minder dan 200 dollar. Op sommige producten worden ook speciale belastingen geheven, de zogenaamde accijnzen. “Sin taxes” zijn een vorm van accijnzen, zoals de lokale accijnzen van $1,50 die New York City heft per pakje van 20 sigaretten bovenop de accijnzen van $4,35 per pakje van 20 sigaretten.
Belasting op de toegevoegde waarde
De VS is een van de weinige ontwikkelde landen waar conventionele verkoopbelastingen nog worden gebruikt (merk op dat, op enkele uitzonderingen na, het niet de federale regering is die verkoopbelastingen heft, maar de staten). In het grootste deel van de ontwikkelde wereld zijn BTW-regelingen ingevoerd, waarbij een percentage van de toegevoegde waarde wordt geheven op elk productieniveau van een goed. In het bovenstaande voorbeeld van de donzige sok zou de garenproducent een percentage betalen van het verschil tussen wat hij voor het garen vraagt en wat hij voor de wol betaalt; evenzo zou de kledingproducent hetzelfde percentage betalen over het verschil tussen wat hij voor de sokken vraagt en wat hij voor het garen betaalt. Anders gezegd; dit is een belasting op de brutomarges van het bedrijf, in plaats van alleen op de eindgebruiker.
Het voornaamste doel van de invoering van de BTW is het elimineren van belasting op belasting (d.w.z. dubbele belastingheffing) die van het fabricageniveau naar het consumptieniveau doorsijpelt. Bijvoorbeeld, een fabrikant die notitieboekjes maakt, koopt de grondstoffen voor, laten we zeggen, $10 waarin een belasting van 10% is begrepen. Dit betekent dat hij $1 aan belasting betaalt voor $9 aan materialen. Tijdens het fabricageproces van het notitieboekje voegt hij aan de oorspronkelijke materialen een waarde toe van $5, voor een totale waarde van $10 + $5 = $15. De 10% belasting op het eindproduct bedraagt $1,50. In een BTW-stelsel kan deze extra belasting worden toegepast op de belasting die hij eerder betaalde, zodat zijn effectieve belastingtarief op $1,50 – $1,00 = $0,50 komt.
De groothandelaar koopt het notitieboekje voor $15 en verkoopt het aan de detailhandelaar met een winstmarge van $2,50 voor $17,50. De belasting van 10% op de brutowaarde van het goed bedraagt $1,75, die hij kan verrekenen met de belasting op de oorspronkelijke kostprijs van de fabrikant, d.w.z. $15. Het effectieve belastingtarief van de groothandelaar zal dus $1,75 – $1,50 = $0,25 zijn. Als de marge van de detailhandelaar $1,50 bedraagt, zal zijn effectieve belastingtarief (10% x $19) – $1,75 = $0,15 zijn. De totale belasting die van de fabrikant naar de detailhandelaar cascadeert, bedraagt $ 1 + $ 0,50 + $ 0,25 + $ 0,15 = $ 1,90.
Het Amerikaanse systeem zonder BTW impliceert dat in elke fase van het productieproces belasting wordt betaald over de waarde van de goederen en de marge. Dit zou zich vertalen in een hoger bedrag aan totaal betaalde belastingen, dat wordt doorberekend aan de eindverbruiker in de vorm van hogere kosten voor goederen en diensten.