Ce este?
Un aranjament de compensare amânată necalificată 457(f) este un plan de pensionare necalificat care oferă angajatorului scutit de impozit o oportunitate de a suplimenta venitul de pensionare al grupului său select de management sau al angajaților foarte bine plătiți, contribuind la un plan care va fi plătit executivului la pensionare. Toate planurile necalificate pentru cadrele de conducere ale angajatorilor scutiți de impozit trebuie să îndeplinească cerințele 457(f).
Cum funcționează?
Un aranjament de compensare amânată necalificată 457(f) este alcătuit dintr-un acord scris între angajator și fiecare cadru de conducere eligibil pentru a plăti beneficii atunci când acesta se pensionează, moare sau este invalid. Acordul conține anumite condiții pe care executivii trebuie să le îndeplinească înainte ca beneficiile să le fie plătite. Nu există nicio limită în ceea ce privește suma de bani care poate fi amânată în numele directorilor calificați. În plus, directorii pot investi până la 100% din remunerația lor. Sumele amânate și câștigurile acestora sunt active ale angajatorului și sunt supuse creanțelor creditorilor generali.
Cum plătesc directorii executivi impozitele pe venit, de securitate socială (FICA) și de șomaj federal (FUTA), depinde de acordul scris cu fiecare director executiv eligibil. Impozitul obișnuit pe venit este plătit pe întreaga valoare a fondului atunci când nu mai există riscul ca banii să fie pierduți pentru nerespectarea acordului. Acest lucru înseamnă că impozitul pe venitul obișnuit va fi plătit pe întreaga sumă din plan în anul pensionării, indiferent de metoda de plată. De obicei, impozitele FICA și FUTA se plătesc atunci când beneficiile devin plătibile sau când riscul substanțial de pierdere a drepturilor expiră.
Ce este riscul substanțial de pierdere a drepturilor?
În planurile de pensii calificate, angajatorul stabilește de obicei un program de dobândire a drepturilor pe baza anilor de serviciu. Odată ce un director executiv este dobândit, el sau ea nu poate pierde contribuția angajatorului la plan atâta timp cât lucrează până la o dată de pensionare stabilită. Într-un plan 457(f), programul de dobândire determină cât de repede câștigă participanții beneficiul; odată dobândit, executivul are un drept contractual asupra banilor. Cu toate acestea, riscul de pierdere reprezintă o cerință de serviciu care nu este îndeplinită până la atingerea unei date prestabilite.
Pentru majoritatea directorilor, programul de risc de pierdere poate fi cea mai importantă componentă a unui plan 457(f), deoarece beneficiile sunt supuse impozitului pe venit atunci când drepturile participantului la beneficii nu mai sunt „condiționate de prestarea în viitor a unor servicii substanțiale”. Astfel, atunci când beneficiul este câștigat și drepturile lor sunt dobândite, beneficiile sunt impozitate, chiar dacă banii nu sunt plătibili în acel moment. Nu este posibil să existe un aranjament prin care executivul să aibă drepturi dobândite, dar să nu fie impozitat pe cont, dacă are dreptul de a avea acces la cont fie în timp ce este angajat, fie în caz de încetare voluntară a contractului de muncă. Trebuie avut grijă să se asigure că „pensionarea” este definită în acordul dintre angajator și director. Vârsta de pensionare sau data pensionării trebuie să fie specificată pentru a satisface IRS.
Care sunt beneficiile?
- Facil de administrat
- Costuri reduse de administrare a planului
- Angajatorul și executivul pot contribui la plan
- Ajută la atragerea și păstrarea unor executivi valoroși
- Contribuțiile se fac cu pre-impozitare
- Câștigurile se compun cu impozit amânat
- Câștigurile sunt plătite atunci când este probabil ca executivul să se afle într-o categorie de impozitare mai mică
Factori de luat în considerare:
Eligibilitate:
Cine este eligibil pentru plan? (Notă: Sunt eligibili doar angajații foarte bine remunerați sau un grup select de angajați din conducere.)
- La ce vârstă vor fi eligibili pentru plăți?
- Va fi oferit doar directorului general sau vor fi incluși și alți directori?
- Vor începe plățile la vârsta normală de pensionare, la o vârstă de pensionare mai devreme de 60 de ani sau va fi amânată pensionarea cu plăți la o dată viitoare? (Nu uitați, pensionarea obligatorie se poate aplica anumitor directori „de bună credință”. Acest grup poate include sau nu directori eligibili pentru aceste planuri.)
Beneficii:
Care este formula de beneficii? În cazul în care obiectivul angajatorului este de a recompensa executivul pe baza rezultatelor de exploatare, cel mai potrivit este un plan cu contribuții definite. În acest caz…
- Care va fi nivelul contribuției?
- Cum va fi investită?
- Care sunt randamentele anticipate?
O formulă de beneficii definite este utilizată, de obicei, pentru a recunoaște anii de serviciu atunci când angajatorul dorește să garanteze un anumit nivel de venit la pensie pentru director. În determinarea unei formule de beneficii definite, factorii care trebuie luați în considerare includ:
- Care sunt procentele de înlocuire?
- Care este rata de acumulare?
- Care este salariul de bază?
- Câți ani de serviciu vor fi recunoscuți?
.