Vad är avskrivning av immateriella tillgångar?
Avskrivning av immateriella tillgångar är en process där kostnaden för en immateriell tillgång kostnadsförs över tillgångens beräknade livslängd för skatte- eller redovisningsändamål. Avskrivningsprocessen för företagets redovisning kan skilja sig från det avskrivningsbelopp som bokförs för skatteändamål.
Intemateriella tillgångar, såsom patent och varumärken, skrivs av på ett kostnadskonto. Materiella tillgångar skrivs istället av genom avskrivning.
Nyckelresultat
- Avskrivning av immateriella tillgångar är en process genom vilken kostnaden för en sådan tillgång stegvis kostnadsförs eller skrivs av med tiden.
- Avskrivning gäller för immateriella (icke-fysiska) tillgångar medan avskrivning gäller för materiella (fysiska) tillgångar.
- Intangibla tillgångar kan innefatta patent, goodwill, varumärken och humankapital.
Förståelse för avskrivning av immateriella tillgångar
För skattemässiga syften skrivs anskaffningsvärdet för en immateriell tillgång av över ett visst antal år, oavsett tillgångens faktiska nyttjandeperiod. Under de år då tillgången antingen förvärvas och säljs, proportionaliseras det skattemässigt avdragsgilla avskrivningsbeloppet på månadsbasis. Immateriella avskrivningar rapporteras till skattemyndigheten med hjälp av formulär 4562.
Intangibla tillgångar är icke-fysiska tillgångar som kan tilldelas ett ekonomiskt värde. Enligt avsnitt 197 i Internal Revenue Code (IRC) finns det många kvalificerade immateriella tillgångar, men de vanligaste är patent, goodwill, värdet av en arbetstagares kunskap, varumärken, handels- och franchisetagare, icke-konkurrensavtal i samband med företagsförvärv och ett företags humankapital.
Intellektuell egendom (IP) anses till exempel vara en immateriell tillgång, men som kan ha ett stort värde. Immateriella rättigheter omfattar patent, upphovsrätt och varumärken. När ett moderbolag köper ett dotterbolag och betalar mer än det verkliga marknadsvärdet av dotterbolagets nettotillgångar, bokförs beloppet över det verkliga marknadsvärdet som goodwill, en immateriell tillgång. Immateriella rättigheter bokförs först som en tillgång i företagets balansräkning när de köps. IP kan också genereras internt genom ett företags egna forsknings- och utvecklingsinsatser (R&D). Ett företag kan till exempel vinna ett patent för en nyutvecklad process, som har ett visst värde. Detta värde ökar i sin tur företagets värde och måste därför bokföras på lämpligt sätt.
I båda fallen gör avskrivningsprocessen det möjligt för företaget att årligen skriva av en del av värdet på den immateriella tillgången enligt ett fastställt schema. När företag amorterar kostnader över tid hjälper de till att knyta kostnaden för att använda en immateriell tillgång till de intäkter som den genererar under samma redovisningsperiod, i enlighet med allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP).
Avskrivning kontra avskrivning
Aktiva tillgångar används av företag för att generera intäkter och producera nettointäkter. Under en tidsperiod flyttas de kostnader som är relaterade till tillgångarna till ett kostnadskonto. Genom att redovisa en kostnad för kostnaden för tillgången följer företaget de allmänt accepterade redovisningsprinciperna (GAAP) som kräver att intäkterna matchas med de kostnader som uppstått för att generera intäkterna. Materiella tillgångar kostnadsförs med hjälp av avskrivningar och immateriella tillgångar kostnadsförs med hjälp av avskrivningar.
Exempel på avskrivningar och amorteringar
Antag till exempel att en snickare använder en lastbil för 32 000 dollar för att utföra snickeriarbeten i bostäder och att lastbilen har en nyttjandeperiod på åtta år. Den årliga avskrivningskostnaden på linjär basis är kostnadsbasen på 32 000 dollar dividerad med åtta år, eller 4 000 dollar per år.
Antag å andra sidan att ett företag betalar 300 000 dollar för ett patent som ger företaget exklusiva rättigheter över den intellektuella egendomen i 30 år. Företagets redovisningsavdelning bokför 10 000 dollar i avskrivningskostnader varje år under 30 år.
Både lastbilen och patentet används för att generera intäkter och vinst under ett visst antal år.