Vad är en omsättningsskatt?
En försäljningsskatt är en konsumtionsskatt som införs av staten på försäljning av varor och tjänster. En konventionell försäljningsskatt tas ut på försäljningsstället, samlas in av återförsäljaren och överförs till staten. Ett företag är skyldigt att betala omsättningsskatt i en viss jurisdiktion om det har ett samband där, vilket kan vara en fysisk plats, en anställd, ett dotterbolag eller någon annan närvaro, beroende på lagarna i den jurisdiktionen.
Förståelse av omsättningsskatt
Konventionella omsättningsskatter eller detaljhandelsskatter debiteras endast av slutanvändaren av en vara eller tjänst. Eftersom majoriteten av varor i moderna ekonomier passerar genom ett antal tillverkningsled, som ofta hanteras av olika enheter, krävs en betydande mängd dokumentation för att bevisa vem som i slutändan är ansvarig för försäljningsskatten. Säg till exempel att en fårfarmare säljer ull till ett företag som tillverkar garn. För att undvika att betala försäljningsskatt måste garntillverkaren skaffa sig ett intyg om återförsäljning från regeringen som visar att den inte är slutanvändare. Garntillverkaren säljer sedan sin produkt vidare till en klädtillverkare, som också måste få ett intyg om återförsäljning. Slutligen säljer klädtillverkaren fuzzy strumpor till en detaljhandelsbutik, som tar ut försäljningsskatt av kunden tillsammans med priset på strumporna.
Olika jurisdiktioner tar ut olika försäljningsskatter, som ofta överlappar varandra, till exempel när delstater, län och kommuner tar ut var sin egen försäljningsskatt. Försäljningsskatter är nära besläktade med användningsskatter, som gäller för invånare som har köpt varor utanför sin jurisdiktion. Dessa skattesatser är i allmänhet lika höga som försäljningsskatterna, men de är svåra att tillämpa, vilket innebär att de i praktiken endast tillämpas på stora inköp av materiella varor. Ett exempel skulle vara en invånare i Georgia som köper en bil i Florida; hon skulle behöva betala den lokala försäljningsskatten, som om hon hade köpt den hemma.
Nexus
Om ett företag är skyldigt försäljningsskatt till en viss regering beror på hur den regeringen definierar nexus. Ett nexus definieras i allmänhet som en fysisk närvaro, men denna ”närvaro” är inte begränsad till att ha ett kontor eller ett lager; att ha en anställd i en stat kan utgöra ett nexus, liksom att ha en affiliate, t.ex. en partnerwebbplats som dirigerar trafik till ditt företags sida i utbyte mot en del av vinsten. Detta scenario är ett exempel på spänningarna mellan e-handel och omsättningsskatter. New York har till exempel antagit ”Amazon-lagar” som kräver att Internetåterförsäljare som Amazon.com Inc. (AMZN) att betala försäljningsskatt trots att de saknar fysisk närvaro i delstaten.
Punktskatter
I allmänhet tar försäljningsskatter en procentandel av priset på sålda varor. Till exempel kan en delstat ha en försäljningsskatt på 4 %, ett län 2 % och en stad 1,5 %, så att invånarna i den staden betalar totalt 7,5 %. Ofta är dock vissa varor undantagna, t.ex. livsmedel, eller undantagna under ett visst tröskelvärde, t.ex. kläder som köps för mindre än 200 dollar. Samtidigt är vissa produkter belagda med särskilda skatter, så kallade punktskatter. ”Sin taxes” är en form av punktskatt, till exempel den lokala punktskatt på 1,50 dollar som New York City tar ut per paket med 20 cigaretter utöver den statliga punktskatten på 4,35 dollar per paket med 20 cigaretter.
Mervärdesskatt
USA är ett av de få utvecklade länder där konventionella försäljningsskatter fortfarande används (observera att det, med begränsade undantag, inte är den federala regeringen som tar ut försäljningsskatter, utan delstaterna). I större delen av den utvecklade världen har man antagit system för mervärdesskatt (VAT), som tar ut en procentuell andel av mervärdet på varje produktionsnivå av en vara. I exemplet med de luddiga strumporna ovan skulle garntillverkaren betala en procentuell andel av skillnaden mellan vad de tar ut för garn och vad de betalar för ull; på samma sätt skulle klädtillverkaren betala samma procentuella andel av skillnaden mellan vad de tar ut för strumpor och vad de betalar för garn. Med andra ord är detta en skatt på företagets bruttomarginaler och inte bara på slutanvändaren.
Det huvudsakliga syftet med att införa mervärdesskatt är att eliminera skatt på skatt (dvs. dubbelbeskattning) som går i kaskad från tillverkningsnivå till konsumtionsnivå. En tillverkare som tillverkar bärbara datorer får till exempel råmaterialet för till exempel 10 dollar, vilket inkluderar en skatt på 10 procent. Detta innebär att han betalar 1 dollar i skatt för material till ett värde av 9 dollar. Under tillverkningen av anteckningsboken lägger han till ett värde på 5 dollar till de ursprungliga materialen, vilket ger ett totalt värde på 10 dollar + 5 dollar = 15 dollar. Den skatt på 10 % som ska betalas på den färdiga varan blir 1,50 dollar. I ett mervärdesskattesystem kan denna ytterligare skatt tillämpas på den skatt som han tidigare betalat för att få hans effektiva skattesats till 1,50 dollar – 1,00 dollar = 0,50 dollar.
Grossisten köper anteckningsboken för 15 dollar och säljer den till återförsäljaren med ett påslag på 2,50 dollar till ett värde av 17,50 dollar. Den 10-procentiga skatten på varans bruttovärde blir 1,75 dollar som han kan använda mot skatten på det ursprungliga självkostnadspriset från tillverkaren, dvs. 15 dollar. Grossistens effektiva skattesats blir således 1,75 dollar – 1,50 dollar = 0,25 dollar. Om detaljhandlarens marginal är 1,50 dollar blir hans effektiva skattesats (10 % x 19 dollar) – 1,75 dollar = 0,15 dollar. Den totala skatten som kaskaderar från tillverkare till återförsäljare blir 1 dollar + 0,50 dollar + 0,25 dollar + 0,15 dollar = 1,90 dollar.
Det amerikanska systemet utan moms innebär att skatt betalas på varornas värde och på marginalen i varje steg av produktionsprocessen. Detta skulle översättas till ett högre belopp för de totala skatterna som betalas, vilket förs vidare till slutkonsumenten i form av högre kostnader för varor och tjänster.