Då kostnaderna varierar kan det sätt på vilket du värderar ditt lager påverka både din skattesedel och hur hälsosamt ditt företag ser ut för potentiella investerare. Här är vad du behöver veta om metoderna för värdering av inventarier och hur du väljer mellan dem.
Hur varje metod för inventeringskostnader fungerar
När inventarier är utbytbara, vilket innebär att du har många identiska artiklar, behöver du inte spåra varje artikel individuellt (t.ex. 10 000 identiska leksaksbilar jämfört med 100 unikt anpassade riktiga bilar). Istället värderar du varje grupp av artiklar som en helhet med hjälp av en av följande metoder.
Först in, först ut (FIFO)
F FIFO-metoden tar bort dina äldsta artiklar från lagret först. Om du köpte 10 artiklar i januari för 1 dollar, 10 till i april för 2 dollar och 10 till i juli för 3 dollar, och sedan sålde 15 totalt under året, skulle din kostnad för sålda varor vara 20 dollar. De första 10 varorna du köpte kostade 1 dollar vardera (10 dollar totalt) och de följande fem kostade 2 dollar vardera (10 dollar totalt). Ditt återstående lager (de 15 osålda varorna) skulle värderas till 5 x 2 dollar + 10 x 3 dollar = 40 dollar.
FIFO ger dig fördelen att ditt angivna lagervärde (det som är tillgängligt för försäljning) stämmer väl överens med de aktuella priserna.
Last In, First Out (LIFO)
LIFO är motsatsen till FIFO. Dina nyaste varor kommer ut ur lagret först. I exemplet ovan är din kostnad för sålda varor nu 40 dollar – de tio senaste varorna du köpte kostade 3 dollar styck (totalt 30 dollar) och de fem föregående kostade 2 dollar styck (totalt 10 dollar). Ditt återstående lager skulle baseras på de 15 första varorna som du köpte till ett värde av 10 x 1 dollar + 5 x 2 dollar = 20 dollar.
Med LIFO stämmer dina kostnader för sålda varor (det du redan har sålt) väl överens med de aktuella priserna. Eftersom kostnaderna generellt sett ökar gör LIFO också att du kan dra av en större kostnad från dina skatter och sänker potentiella nedskrivningar från osålda lager.
Genomsnitt
Genomsnittskostnadsmetoden tar din genomsnittliga kostnad under perioden och tilldelar den till alla artiklar. I exemplet ovan är det genomsnittliga inköpspriset 2 dollar. Kostnaden för sålda varor för dina 15 sålda artiklar är 30 dollar. Lagervärdet för dina 15 osålda artiklar är också 30 dollar.
Den främsta fördelen med genomsnittskostnadsmetoden är att den jämnar ut prisfluktuationer.
En till övervägning: Kostnad eller marknad?
I allmänhet bör lagervärdet återspegla varans värde för ditt företag.
I områden som tillverkning och detaljhandel med bulkvaror, där lagerpriserna kan skifta men det faktiska värdet inte gör det, är det ofta lämpligt att bara ta hänsyn till den kostnad som du har betalat. Du kanske till exempel behöver 25 spikar för att bygga en möbel, och fluktuationer i spikpriserna eller vad du betalade för enskilda spikar påverkar egentligen inte din slutprodukt.
I vissa fall måste marknadsvärdet beaktas. Elektronik är det vanligaste exemplet. Om din butik köpte den senaste smarttelefonen i grossistledet för 400 dollar och tillverkaren sänker grossistpriset till 300 dollar när de släpper en ny modell, måste du antingen sänka dina detaljhandelspriser eller bli underkörd av konkurrenterna. Även om du betalade 400 dollar för ditt osålda lager är det inte längre värt så mycket, och att redovisa det till den kostnaden skulle övervärdera ditt lager och dina totala tillgångar.
Den allmänna redovisningsprincip som ska följas är konservatism. Du bör välja det mest konservativa tillvägagångssättet när du upprättar din bokföring. När det gäller inventarier som förändras i värde (förutom rutinmässiga upp- och nedgångar i priset) bör du värdera dina inventarier till det lägsta av anskaffningsvärdet och det aktuella marknadsvärdet.
Vilken inventeringsmetod ska du välja?
Din idealiska metod för inventeringskalkylering kan variera beroende på vad du värderar inventarierna för. Kom ihåg att det i allmänhet är tillåtet att använda olika metoder i dina skattedeklarationer och bokslut som upprättas för investerare eller förvaltare.
För skatter
Skatteverket erbjuder tre alternativ för att värdera inventarier: identifiering av specifika artiklar, FIFO eller LIFO. Om du inte använder LIFO kan du bli tvungen att redovisa det lägsta av anskaffningsvärdet eller marknadsvärdet.
Om du förväntar dig att dina kostnader kontinuerligt kommer att stiga ger LIFO-metoden vanligtvis det största avdraget eftersom det nyaste, och förmodligen dyraste, lagret dras av först.
Och även om det står dig fritt att välja den mest fördelaktiga metoden när du först deklarerar, måste du använda samma metod varje år. Du får inte byta mellan FIFO och LIFO från år till år bara för att den ena ger ett större avdrag under innevarande år.
För bokslut
Alla tre metoder för lagerkostnader är vanligtvis tillåtna enligt generellt accepterade redovisningsprinciper, men du bör kontrollera om det finns särskilda bestämmelser som rör din verksamhet. Om du bedriver verksamhet eller söker investeringar internationellt och måste följa internationella redovisningsstandarder får du inte använda LIFO-metoden.
Om ditt mål är att visa större vinster och fler tillgångar i bokslutet vill du minska dina kostnader för sålda varor och öka ditt lagervärde. Om man antar att kostnaderna generellt sett ökar kommer FIFO vanligtvis att vara mer fördelaktigt.
Du är fri att byta metod från år till år, men du måste ange vilken metod du använde, och investerare vill se en förklaring till förändringar i inventeringsmetoderna.
För ledningsbeslut
När du fattar ledningsbeslut vill du se om din verksamhet är hållbar under både nuvarande och historiska priser. Du vill inte överreagera på kortsiktiga fluktuationer, men du vill inte heller att höga kostnader ska döljas i ett övergripande genomsnitt.
Överväg att låta dina controllertjänster förbereda rapporter om inventering och kostnader för sålda varor med hjälp av alla tre metoderna, så att du kan se både optimistiska och pessimistiska utsikter.
Har du behov av hjälp med att få kontroll över din inventering? Prata med våra experter.
