Dárci a rodiny, které zakládají soukromé nadace, často řeší různé otázky, na nichž jim záleží, a hledají nástroj, který jim umožní flexibilně rozhodovat o tom, kam budou investovat svá filantropická aktiva s ostatními členy rodiny napříč několika generacemi.
Některé dárcovské rodiny začínají s přímočařejší vizí toho, čeho chtějí dosáhnout, nebo si ji časem určí. Mohou se rozhodnout, že většinu svých dobročinných prostředků použijí na vytváření a správu programů a služeb pro určitou čtvrť, nebo si mohou přát rozvíjet, podporovat a provádět původní výzkum v určité oblasti zájmu.
Pro druhou kategorii dárců může být soukromá provozní nadace preferovanou volbou nástroje dobročinnosti. Soukromé provozní nadace jsou zvláštní formou soukromé nadace, která většinu svých příjmů využívá k aktivnímu provozování vlastních charitativních programů nebo služeb. Příkladem může být provoz muzea, knihovny, výzkumného zařízení nebo historického objektu.
Firemní daňový úřad rozlišuje mezi veřejnými a soukromými nadacemi a v rámci soukromých nadací mezi provozními a neprovozními (grantovými) nadacemi. Soukromé provozní nadace se sice mohou rozhodnout poskytovat některé granty jiným charitativním organizacím, musí se však primárně zabývat přímou charitativní činností tím, že provozují své vlastní programy (tj. využívají svá vlastní zařízení, zaměstnance a zdroje k přímé podpoře své charitativní činnosti).
Požadavky na soukromé provozní nadace
Přestože provozní nadace mají volnost v přímém využívání svého majetku, IRS nařizuje, že 85 % majetku nadace musí být použito na činnosti osvobozené od daně. Aby to bylo zajištěno, musí všechny soukromé provozní nadace projít jedním z následujících testů:
- Test aktiv: nadace musí použít 65 % svých aktiv k aktivnímu provádění činností osvobozených od daně.
- Test nadačního jmění: nadace musí poskytnout příspěvek ve výši dvou třetin minimálního výnosu investice na činnosti osvobozené od daně.
- Test podpory: nejméně 85 % její finanční podpory musí pocházet od široké veřejnosti a 15 % od nesouvisejících organizací osvobozených od daně.
Splnění těchto testů může být pro rodiny s různými finančními zájmy každoročně obtížné a je velmi důležité, abyste těmto požadavkům porozuměli, než začnete zkoumat alternativu soukromé provozní nadace. Úplný popis těchto důležitých testů je k dispozici u IRS.
Důvody, proč některé rodiny využívají soukromé provozní nadace
Klíčovou výhodou modelu provozní nadace je, že umožňuje zakládajícímu dárci nebo rodině vyzvat další osoby, aby přispívaly do jejího nadačního fondu na programy nebo služby, které podporuje, a aby tito další investoři získali stejné daňové výhody jako v případě darů veřejné nadaci.
Mezi další důvody, proč se dárci a rodiny mohou rozhodnout založit soukromou provozní nadaci, patří např:
- Zájem řídit činnosti, které jsou přímo v souladu s vaším filantropickým posláním
- Přání přímo a pravidelně se angažovat v komunitě, které sloužíte
- Zájem podpořit investice ostatních do vašeho filantropického poslání, a o využití investic vaší rodiny
Příklady rodinných nadací využívajících nástroj provozní nadace
Podle údajů Centra pro plánování darů (Planned Giving Design Center) bylo v srpnu 2018 v USA přibližně 97 500 rodinných nadací.USA soukromých nadací, přičemž 8 600 z nich, tedy necelých 9 %, bylo založeno jako soukromé provozní nadace (a téměř tři čtvrtiny z nich mají aktiva nižší než 1 milion USD). Mnoho z těchto nástrojů založily a nadále řídí filantropické rodiny a individuální dárci. Příklady jen několika rodinných nadací fungujících jako soukromé provozní nadace:
Nadace Bainum Family Foundation podporuje vzdělávací programy a projekty pomáhající dětem a mládeži s nedostatečnou péčí, a to od raného dětství až po postsekundární vzdělávání, především ve Washingtonu, D.C.. metropolitní oblasti.
Nadace H. E. Butta je provozní nadace s pěti základními programy, které se nacházejí v blízkosti pramenů řeky Frio severně od města Leakey v Texasu: tábor Nadace H. E. Butta, Laity Lodge, tábor pro mládež Laity Lodge, rodinný tábor Laity Lodge a škola v přírodě H. E. Butta. Nadace také pokračuje v hledání nových iniciativ, které by sloužily zranitelným komunitám v San Antoniu a texaském Hill Country.
The Cummings Foundation se sídlem ve Woburnu ve státě Massachusetts provozuje čtyři provozní subjekty, včetně Cummingsova grantového programu ve výši 20 milionů dolarů, Institutu pro světovou spravedlnost, Cummingsovy školy veterinární medicíny na Tuftsově univerzitě a New Horizons.
The Lincoln Institute of Land Policy usiluje o zlepšení kvality života prostřednictvím efektivního využívání, zdanění a správy půdy. Lincolnův institut, nezisková soukromá provozní nadace, jejíž počátky sahají do roku 1946, zkoumá a doporučuje kreativní přístupy k půdě jako řešení ekonomických, sociálních a environmentálních problémů. Prostřednictvím vzdělávání, školení, publikací a akcí propojujeme teorii a praxi s cílem informovat o rozhodnutích v oblasti veřejné politiky na celém světě.
Flintridge Foundation v Los Angeles se již více než 25 let zabývá otázkami nerovnosti, které ovlivňují životy a budoucnost mladých lidí v severozápadní Pasadeně a Altadeně. V roce 2007 se nadace přeměnila na nový subjekt Flintridge Operating Foundation a v roce 2010 změnila název na Flintridge Center a aktualizovala své poslání tak, aby odráželo nový přístup.
The Binning Family Foundation je soukromá provozní nadace se sídlem v Littletonu ve státě Colorado. Nadace byla založena za účelem navrhování a provozování programů, které přímo zlepšují kvalitu života coloradské mládeže podporou jejího osobního rozvoje.
The Orton Family Foundation spolupracuje s vybranými městy v Nové Anglii a na západě Skalistých hor prostřednictvím své sítě Community Heart and Soul Network na plánování růstu a změn, které zachovávají a posilují charakter komunity.
The Hogan Family Foundation se sídlem v Newbury Park v Kalifornii byla založena v roce 1998 zakladateli největší cestovní kanceláře obsluhující Havaj. Posláním nadace je podporovat podnikatelského ducha prostřednictvím vytváření a provozování vzdělávacích, občansky zaměřených a humanitárních programů, které mají podpořit produktivnější a přínosnější společnost.
The Doris Duke Charitable Foundation má trvalý vztah s řadou provozních nadací a souvisejících subjektů, které byly založeny v souladu se závětí Doris Duke.
Další zdroje o soukromých provozních nadacích
Pro správnou rodinu mohou být soukromé provozní nadace mocným nástrojem. Chcete-li se dozvědět více, začněte tím, že si prostudujete popis soukromých provozních nadací od IRS nebo FAQ společnosti Hurwit & Associates o soukromých provozních nadacích.
Poznámka redakce: Informace v tomto článku by neměly být považovány za kvalifikované právní poradenství. Otázky týkající se konkrétních právních otázek zde probíraných konzultujte se svým právním poradcem. Uvedené informace se mohou změnit a nenahrazují odborné právní, daňové nebo jiné odborné poradenství. Na tyto informace se nelze spoléhat za účelem vyhnutí se sankcím, které mohou být uloženy podle zákona o daních z příjmů (Internal Revenue Service)
.