Donorer og familier, der opretter private fonde, har ofte en række forskellige emner, som de holder af, og de søger et middel, der giver dem fleksibilitet til at træffe en lang række valg om, hvor de vil investere deres filantropiske aktiver sammen med andre medlemmer af deres familie på tværs af flere generationer.
Nogle donorfamilier begynder med – eller identificerer med tiden – en mere direkte vision for, hvad de ønsker at opnå. De kan beslutte at bruge størstedelen af deres velgørende midler til at skabe og forvalte programmer og tjenester for et bestemt kvarter, eller de kan ønske at udvikle, støtte og udføre original forskning inden for et specifikt interesseområde.
For sidstnævnte kategori af donorer kan den private erhvervsdrivende fond være det foretrukne valg af velgørenhedsformidler. Private driftsstiftelser er en særlig form for private fonde, som bruger hovedparten af deres indtægter til aktivt at drive deres egne velgørenhedsprogrammer eller -tjenester. Eksempler herpå er driften af et museum, et bibliotek, et forskningsanlæg eller en historisk ejendom.
IRS skelner mellem offentlige og private fonde og, inden for private fonde, mellem driftsstiftelser og ikke-driftsstiftelser (tilskudsstiftelser). Selv om private driftsstiftelser kan vælge at yde nogle tilskud til andre velgørende organisationer, skal de primært engagere sig i direkte velgørende aktiviteter ved at drive deres egne programmer (dvs. bruge deres egne faciliteter, personale og ressourcer til direkte at fremme deres velgørende aktiviteter).
Krav til private driftsstiftelser
Selv om driftsstiftelser har frihed til at bruge deres aktiver direkte, kræver IRS, at 85 % af fondens aktiver skal bruges til skattefri aktiviteter. For at sikre dette skal alle private driftsfonde bestå en af følgende test:
- Aktivitetstest: Fonden skal bruge 65 % af sine aktiver til aktivt at udføre skattefritagne aktiviteter.
- Endowment-test: Fonden skal yde et bidrag, der udgør to tredjedele af minimumsinvesteringen af afkastet, til skattefritagne aktiviteter.
- Støttetest: mindst 85 % af dens finansielle støtte skal komme fra offentligheden og 15 % fra ikke-relaterede fritagne organisationer.
Det kan være vanskeligt for familier med forskellige finansieringsinteresser at opfylde disse test hvert år, og det er afgørende, at du forstår disse krav, før du udforsker alternativet med private driftsfonde. En fuldstændig beskrivelse af disse vigtige tests kan fås hos IRS.
Rejsager til, at nogle familier bruger private driftsstiftelser
En væsentlig fordel ved driftsstiftelsesmodellen er, at den giver den stiftende donor eller familie mulighed for at invitere andre til at bidrage til stiftelsen til de programmer eller tjenester, som den støtter, og at disse andre investorer får de samme skattefordele som ved gaver til en offentlig fond.
Andre grunde til, at donorer og familier kan vælge at oprette en privat driftsfond, omfatter bl.a:
- En interesse i at forvalte aktiviteter, der er direkte i overensstemmelse med din filantropiske mission
- Et ønske om at engagere sig direkte og regelmæssigt med det samfund, du tjener
- En interesse i at tilskynde andre til at investere i din filantropiske mission, og i at udnytte din families investering
Eksempler på familiestiftelser, der anvender Operating Foundation Vehicle
I henhold til Planned Giving Design Center var der pr. august 2018 ca. 97.500 U.USA’s private fonde med 8.600 af disse, mindre end 9 %, etableret som private driftsstiftelser (og næsten tre fjerdedele af disse havde aktiver på mindre end 1 million USD). Mange af disse køretøjer er etableret af, og bliver fortsat styret af, filantropiske familier og individuelle donorer. Eksempler på blot nogle få familiestiftelser, der fungerer som private driftsfonde, omfatter:
The Bainum Family Foundation støtter uddannelsesprogrammer og -projekter til fordel for dårligt stillede børn og unge, fra den tidlige barndom til den videregående uddannelse, primært i Washington, D.C.
H. E. Butt Foundation er en operationel fond med fem primære programmer, der er beliggende nær Frio-flodens udspring lige nord for Leakey, Texas: H. E. Butt Foundation Camp, Laity Lodge, Laity Lodge Youth Camp, Laity Lodge Family Camp og H. E. Butt Outdoor School. Fonden fortsætter også med at undersøge nye initiativer til fordel for sårbare samfund i San Antonio og Texas Hill Country.
The Cummings Foundation med hovedsæde i Woburn, Massachusetts, driver fire driftsenheder, herunder Cummings $20 Million Grant Program, Institute for World Justice, Cummings School of Veterinary Medicine at Tufts University og New Horizons.
The Lincoln Institute of Land Policy søger at forbedre livskvaliteten gennem effektiv udnyttelse, beskatning og forvaltning af jord. Lincoln Institute er en nonprofit privat fond, hvis oprindelse går tilbage til 1946, og det forsker i og anbefaler kreative tilgange til jord som en løsning på økonomiske, sociale og miljømæssige udfordringer. Gennem uddannelse, træning, publikationer og arrangementer integrerer vi teori og praksis for at informere offentlige politiske beslutninger verden over.
The Flintridge Foundation i Los Angeles har i mere end 25 år arbejdet på at løse problemer med uligheder, der påvirker livet og fremtiden for unge mennesker i Northwest Pasadena og Altadena. I 2007 konverterede fonden til en ny enhed, Flintridge Operating Foundation, og i 2010 ændrede fonden sit navn til Flintridge Center og opdaterede sin missionserklæring for at afspejle sin nye tilgang.
The Binning Family Foundation er en privat driftsstiftelse beliggende i Littleton, Colorado. Fonden blev oprettet for at udforme og drive programmer, der direkte forbedrer livskvaliteten for unge i Colorado ved at støtte deres personlige udvikling.
The Orton Family Foundation arbejder sammen med udvalgte byer i New England og Rocky Mountain West gennem sit Community Heart and Soul Network for at planlægge vækst og forandring, der bevarer og forbedrer lokalsamfundets karakter.
The Hogan Family Foundation, der har hjemsted i Newbury Park, Californien, blev oprettet i 1998 af stifterne af den største rejsearrangør, der betjener Hawaii. Fondens mission er at fremme iværksætterånden gennem skabelse og drift af uddannelsesmæssige, samfundsorienterede og humanitære programmer, der skal fremme et mere produktivt og bidragydende samfund.
Doris Duke Charitable Foundation har et løbende forhold til en række driftsfonde og relaterede enheder, der blev oprettet i overensstemmelse med Doris Dukes testamente.
Supplerende ressourcer om private driftsfonde
For den rigtige familie kan private driftsfonde være et effektivt middel. Hvis du vil vide mere, kan du starte med at gennemgå IRS beskrivelse af private driftsstiftelser eller Hurwit & Associates’ FAQ om private driftsstiftelser.
Redaktørens note: Oplysningerne i denne artikel bør ikke tages som kvalificeret juridisk rådgivning. Kontakt venligst din juridiske rådgiver ved spørgsmål om specifikke juridiske spørgsmål, der behandles her. De præsenterede oplysninger kan ændres, og de kan ikke erstatte juridisk, skattemæssig eller anden professionel rådgivning fra eksperter. Disse oplysninger må ikke anvendes med henblik på at undgå sanktioner, der kan blive pålagt af skattemyndighederne.