¿Qué es un impuesto sobre las ventas?
Un impuesto sobre las ventas es un impuesto sobre el consumo impuesto por el gobierno sobre la venta de bienes y servicios. Un impuesto sobre las ventas convencional se aplica en el punto de venta, es recaudado por el minorista y se transfiere al gobierno. Una empresa es responsable de los impuestos sobre las ventas en una jurisdicción determinada si tiene un nexo en ella, que puede ser un local, un empleado, una filial o alguna otra presencia, dependiendo de las leyes de esa jurisdicción.
Entender el impuesto sobre las ventas
Los impuestos sobre las ventas convencionales o al por menor sólo se cobran al usuario final de un bien o servicio. Debido a que la mayoría de los bienes en las economías modernas pasan por varias etapas de fabricación, a menudo manejadas por diferentes entidades, es necesaria una cantidad significativa de documentación para demostrar quién es el responsable final del impuesto sobre las ventas. Por ejemplo, supongamos que un ganadero de ovejas vende lana a una empresa que fabrica hilo. Para evitar el pago del impuesto sobre las ventas, el fabricante de hilos debe obtener un certificado de reventa de la administración que diga que no es el usuario final. A continuación, el fabricante de hilo vende su producto a un confeccionista, que también debe obtener un certificado de reventa. Por último, el confeccionista vende los calcetines peludos a una tienda minorista, que cobrará al cliente el impuesto sobre las ventas junto con el precio de dichos calcetines.
Diferentes jurisdicciones cobran diferentes impuestos sobre las ventas, que a menudo se superponen, como cuando los estados, los condados y los municipios cobran cada uno sus propios impuestos sobre las ventas. Los impuestos sobre las ventas están estrechamente relacionados con los impuestos sobre el uso, que se aplican a los residentes que han comprado artículos fuera de su jurisdicción. Por lo general, se fijan al mismo tipo que los impuestos sobre las ventas, pero son difíciles de aplicar, lo que significa que en la práctica sólo se aplican a las grandes compras de bienes tangibles. Un ejemplo sería un residente de Georgia que compra un coche en Florida; tendría que pagar el impuesto local sobre las ventas, como si lo hubiera comprado en su país.
Nexus
El que una empresa deba impuestos sobre las ventas a un gobierno concreto depende de la forma en que ese gobierno defina el nexo. Un nexo se define generalmente como una presencia física, pero esta «presencia» no se limita a tener una oficina o un almacén; tener un empleado en un estado puede constituir un nexo, al igual que tener una filial, como un sitio web asociado que dirige el tráfico a la página de su negocio a cambio de una participación en los beneficios. Este escenario es un ejemplo de las tensiones entre el comercio electrónico y los impuestos sobre las ventas. Por ejemplo, Nueva York ha aprobado «leyes Amazon» que exigen a los minoristas de Internet, como Amazon.com Inc. (AMZN) a pagar impuestos sobre las ventas a pesar de su falta de presencia física en el estado.
Impuestos especiales
En general, los impuestos sobre las ventas toman un porcentaje del precio de los bienes vendidos. Por ejemplo, un estado puede tener un impuesto sobre las ventas del 4%, un condado del 2% y una ciudad del 1,5%, de modo que los residentes de esa ciudad pagan el 7,5% en total. Sin embargo, a menudo ciertos artículos están exentos, como los alimentos, o exentos por debajo de un determinado umbral, como las compras de ropa de menos de 200 dólares. Al mismo tiempo, algunos productos conllevan impuestos especiales, conocidos como impuestos al consumo. Los «impuestos sobre el pecado» son una forma de impuesto sobre el consumo, como el impuesto local de 1,50 dólares que cobra la ciudad de Nueva York por cada paquete de 20 cigarrillos, además del impuesto estatal sobre el consumo de 4,35 dólares por cada paquete de 20 cigarrillos.
Impuesto sobre el valor añadido
Estados Unidos es uno de los pocos países desarrollados en los que todavía se utilizan los impuestos sobre las ventas convencionales (nótese que, con limitadas excepciones, no es el gobierno federal el que cobra los impuestos sobre las ventas, sino los estados). En la mayor parte del mundo desarrollado se han adoptado sistemas de impuesto sobre el valor añadido (IVA), que cobran un porcentaje del valor añadido en cada nivel de producción de un bien. En el ejemplo de los calcetines peludos, el fabricante de hilo pagaría un porcentaje de la diferencia entre lo que cobra por el hilo y lo que paga por la lana; del mismo modo, el fabricante de ropa pagaría el mismo porcentaje sobre la diferencia entre lo que cobra por los calcetines y lo que paga por el hilo. Dicho de otro modo; se trata de un impuesto sobre los márgenes brutos de la empresa, y no sólo sobre el usuario final.
El objetivo principal de la incorporación del IVA es eliminar el impuesto sobre el impuesto (es decir, la doble imposición) que va en cascada desde el nivel de fabricación hasta el de consumo. Por ejemplo, un fabricante que hace cuadernos obtiene las materias primas por, digamos, 10 dólares que incluyen un impuesto del 10%. Esto significa que paga 1 dólar de impuestos por 9 dólares de materiales. En el proceso de fabricación del cuaderno, añade un valor a los materiales originales de 5 dólares, con un valor total de 10 + 5 = 15 dólares. El impuesto del 10% sobre el producto acabado será de 1,50 $. En un sistema de IVA, este impuesto adicional puede aplicarse contra el impuesto anterior que pagó para que su tipo impositivo efectivo sea de 1,50 $ – 1,00 $ = 0,50 $.
El mayorista compra el cuaderno por 15 $ y lo vende al minorista con un valor de margen de 2,50 $ por 17,50 $. El impuesto del 10% sobre el valor bruto del bien será de 1,75 $, que puede aplicar contra el impuesto sobre el precio de coste original del fabricante, es decir, 15 $. El tipo impositivo efectivo del mayorista será, por tanto, de 1,75 $ – 1,50 $ = 0,25 $. Si el margen del minorista es de 1,50 $, su tipo impositivo efectivo será (10% x 19 $) – 1,75 $ = 0,15 $. El impuesto total que pasa en cascada del fabricante al minorista será de 1$ + 0,50$ + 0,25$ + 0,15$ = 1,90$.
El sistema estadounidense sin IVA implica que el impuesto se paga sobre el valor de los bienes y el margen en cada etapa del proceso de producción. Esto se traduciría en una mayor cantidad de impuestos totales pagados, que se traslada al consumidor final en forma de mayores costes de los bienes y servicios.