Che cos’è?
Un accordo di compensazione differita non qualificata 457(f) è un piano di pensionamento non qualificato che dà al datore di lavoro esente da tasse l’opportunità di integrare il reddito pensionistico di un gruppo selezionato di dirigenti o di dipendenti altamente compensati, contribuendo a un piano che sarà pagato al dirigente al momento del pensionamento. Tutti i piani non qualificati per i dirigenti del datore di lavoro esentasse devono soddisfare i requisiti 457(f).
Come funziona?
Un accordo di compensazione differita non qualificato 457(f) è costituito da un accordo scritto tra il datore di lavoro e ciascun dirigente idoneo a pagare i benefici quando il dirigente va in pensione, muore o è disabile. L’accordo contiene certe condizioni che i dirigenti devono soddisfare prima che i benefici vengano loro pagati. Non c’è limite alla quantità di denaro che può essere differita per conto dei dirigenti qualificati. Inoltre, i dirigenti possono investire fino al 100% del loro compenso. Gli importi differiti e i loro guadagni sono beni del datore di lavoro e soggetti alle richieste dei creditori generali.
Come i dirigenti pagano le tasse sul reddito, la sicurezza sociale (FICA) e la disoccupazione federale (FUTA), dipende dall’accordo scritto con ogni dirigente idoneo. L’imposta ordinaria sul reddito viene pagata sull’intero valore del fondo quando non c’è più il rischio che il denaro venga perso per inadempimento dell’accordo. Questo significa che l’imposta ordinaria sul reddito sarà pagata sull’intero importo nel piano nell’anno del pensionamento, indipendentemente dal metodo di pagamento. Di solito, le tasse FICA e FUTA sono pagate quando i benefici diventano pagabili o il rischio sostanziale di decadenza decade.
Che cos’è il rischio sostanziale di decadenza?
Nei piani pensionistici qualificati, il datore di lavoro di solito stabilisce un programma di maturazione basato sugli anni di servizio. Una volta che un dirigente è iscritto, lui o lei non può perdere il contributo del datore di lavoro al piano finché il dirigente lavora fino alla data di pensionamento stabilita. In un piano 457(f), il programma di maturazione determina quanto velocemente i partecipanti guadagnano il beneficio; una volta maturato, il dirigente ha un diritto contrattuale al denaro. Tuttavia, il rischio di decadenza rappresenta un requisito di servizio che non è soddisfatto fino a una data predeterminata.
Per la maggior parte dei dirigenti, il programma di rischio di decadenza può essere la componente più critica di un piano 457(f), perché i benefici sono soggetti all’imposta sul reddito quando i diritti del partecipante al beneficio non sono più “condizionati al futuro svolgimento di servizi sostanziali”. Quindi, quando il beneficio è guadagnato e i loro diritti sono maturati, i benefici sono tassati, anche se i dollari non sono poi pagabili. Non è possibile avere un accordo in cui il dirigente è investito ma non tassato sul conto se ha il diritto di accedere al conto mentre è impiegato o in caso di cessazione volontaria del rapporto di lavoro. Bisogna fare attenzione a garantire che il “pensionamento” sia definito nell’accordo tra il datore di lavoro e il dirigente. L’età di pensionamento o la data di pensionamento deve essere specificata per soddisfare l’IRS.
Quali sono i benefici?
- Facile da amministrare
- Bassi costi di amministrazione del piano
- Il datore di lavoro e il dirigente possono contribuire al piano
- Aiuta ad attrarre e mantenere dirigenti di valore
- I contributi sono fatti con dollari preI contributi sono versati con dollari pre-tasse
- I guadagni sono composti in modo fiscalmente differito
- I guadagni sono pagati quando il dirigente è probabile che sia in una fascia fiscale più bassa
Fattori da considerare:
Eligibilità:
Chi ha diritto al piano? (Nota: solo gli impiegati altamente compensati o un gruppo selezionato di impiegati dirigenti sono idonei.)
- A che età saranno idonei per i pagamenti?
- Sarà offerto solo all’amministratore delegato, o saranno inclusi altri dirigenti?
- I versamenti inizieranno all’età normale di pensionamento, un’età di pensionamento prima dei 60 anni, o il pensionamento sarà differito con pagamenti in una data futura? (Ricordate, il pensionamento obbligatorio può essere applicato a certi dirigenti “in buona fede”. Questo gruppo può includere o meno i dirigenti idonei per questi piani.)
Benefici:
Qual è la formula dei benefici? Se l’obiettivo del datore di lavoro è di ricompensare il dirigente in base ai risultati operativi, un piano a contribuzione definita è il più adatto. In questo caso…
- Quale sarà il livello di contribuzione?
- Come sarà investito?
- Quali sono i rendimenti previsti?
Una formula di beneficio definito è solitamente usata per riconoscere gli anni di servizio quando il datore di lavoro desidera garantire un certo livello di reddito pensionistico per il dirigente. Nel determinare una formula di beneficio definito, i fattori da considerare includono:
- Quali sono le percentuali di sostituzione?
- Qual è il tasso di maturazione?
- Qual è la paga base?
- Quanti anni di servizio saranno riconosciuti?