Cos’è l’ammortamento dei beni immateriali?
L’ammortamento dei beni immateriali è il processo di spesare il costo di un bene immateriale durante la vita prevista del bene per scopi fiscali o contabili. Il processo di ammortamento per scopi di contabilità aziendale può differire dall’ammontare dell’ammortamento registrato per scopi fiscali.
I beni immateriali, come brevetti e marchi, sono ammortizzati in un conto spese. I beni materiali sono invece cancellati attraverso l’ammortamento.
Punti chiave
- L’ammortamento dei beni immateriali è un processo attraverso il quale il costo di un tale bene è incrementalmente speso o cancellato nel tempo.
- L’ammortamento si applica ai beni immateriali (non fisici), mentre l’ammortamento si applica ai beni materiali (fisici).
- I beni immateriali possono includere brevetti, avviamento, marchi e capitale umano.
Comprendere l’ammortamento dei beni immateriali
A fini fiscali, la base di costo di un bene immateriale è ammortizzata su un numero specifico di anni, indipendentemente dalla vita utile effettiva del bene. Negli anni in cui l’attività viene acquisita e venduta, l’importo dell’ammortamento deducibile a fini fiscali è pro-rata su base mensile. L’ammortamento immateriale è riportato all’IRS usando il modulo 4562.
I beni immateriali sono beni non fisici a cui può essere assegnato un valore economico. Secondo la sezione 197 dell’Internal Revenue Code (IRC), ci sono numerosi beni immateriali qualificabili, ma i più comuni sono i brevetti, l’avviamento, il valore della conoscenza di un lavoratore, i marchi, i nomi commerciali e di franchising, gli accordi non competitivi relativi alle acquisizioni aziendali, e il capitale umano di una società.
La proprietà intellettuale (IP), per esempio, è considerata un bene immateriale, ma che può avere un grande valore. La proprietà intellettuale include brevetti, copyright e marchi. Quando una società madre acquista una società controllata e paga più del valore equo di mercato delle attività nette della controllata, l’importo superiore al valore equo di mercato viene registrato come avviamento, un’attività immateriale. La proprietà intellettuale è inizialmente iscritta come un’attività nello stato patrimoniale dell’azienda quando viene acquistata. La PI può anche essere generata internamente dagli sforzi di ricerca e sviluppo (R&D) di un’azienda. Per esempio un’azienda può vincere un brevetto per un nuovo processo sviluppato, che ha un certo valore. Quel valore, a sua volta, aumenta il valore dell’azienda e quindi deve essere registrato in modo appropriato.
In entrambi i casi, il processo di ammortamento permette all’azienda di ammortizzare annualmente una parte del valore di quel bene immateriale secondo un programma definito. Quando le aziende ammortizzano le spese nel tempo, aiutano a legare il costo di utilizzo di un’attività immateriale ai ricavi che genera nello stesso periodo contabile, in conformità ai principi contabili generalmente accettati (GAAP).
Ammortamento vs. Ammortamento
Le attività sono utilizzate dalle aziende per generare ricavi e produrre reddito netto. Nel corso di un periodo di tempo, i costi relativi ai beni sono spostati in un conto spese. Riconoscendo una spesa per il costo del bene, l’azienda sta rispettando i principi contabili generalmente accettati (GAAP) che richiedono la corrispondenza delle entrate con le spese sostenute per generare le entrate. I beni materiali sono spesi usando il deprezzamento, e i beni immateriali sono spesi attraverso l’ammortamento.
Esempio di deprezzamento e ammortamento
Assumiamo, per esempio, che un falegname usi un camion da 32.000 dollari per eseguire lavori di carpenteria residenziale, e che il camion abbia una vita utile di otto anni. La spesa annuale di ammortamento su base lineare è la base di costo di 32.000 dollari divisa per otto anni, o 4.000 dollari all’anno.
D’altra parte, supponiamo che una società paghi 300.000 dollari per un brevetto che permette all’azienda diritti esclusivi sulla proprietà intellettuale per 30 anni. La contabilità dell’azienda registra 10.000 dollari di spese di ammortamento ogni anno per 30 anni.
Sia il camion che il brevetto sono utilizzati per generare entrate e profitti per un determinato numero di anni.