Darczyńcy i rodziny, które zakładają prywatne fundacje, często troszczą się o wiele różnych spraw i szukają narzędzia, które zapewni im elastyczność w dokonywaniu różnorodnych wyborów dotyczących tego, gdzie zainwestować swoje aktywa filantropijne wraz z innymi członkami rodziny na przestrzeni wielu pokoleń.
Niektóre rodziny darczyńców rozpoczynają swoją działalność od określenia – lub z czasem określają – bardziej bezpośredniej wizji tego, co chcą osiągnąć. Mogą zdecydować się na przeznaczenie większości swoich darowizn na tworzenie i zarządzanie programami i usługami dla konkretnej dzielnicy lub na rozwijanie, wspieranie i prowadzenie oryginalnych badań nad konkretnym obszarem zainteresowań.
Dla tej ostatniej kategorii darczyńców preferowanym narzędziem przekazywania darowizn charytatywnych może być prywatna fundacja operacyjna. Prywatne fundacje operacyjne to szczególna forma fundacji prywatnej, która wykorzystuje większość swoich dochodów do aktywnego prowadzenia własnych programów lub usług charytatywnych. Przykładem może być prowadzenie muzeum, biblioteki, placówki badawczej lub obiektu zabytkowego.
IRS rozróżnia fundacje publiczne i prywatne, a w ramach fundacji prywatnych – fundacje operacyjne i nieoperacyjne (grantodawcze). Choć prywatne fundacje operacyjne mogą przekazywać pewne dotacje innym organizacjom charytatywnym, muszą przede wszystkim angażować się w bezpośrednią działalność charytatywną, prowadząc własne programy (tzn. wykorzystując własne obiekty, personel i zasoby do bezpośredniej działalności charytatywnej).
Wymogi dla prywatnych fundacji operacyjnych
Chociaż fundacje operacyjne mają swobodę w bezpośrednim wykorzystywaniu swoich aktywów, IRS wymaga, aby 85% aktywów fundacji było wykorzystywane na działalność zwolnioną z podatku. Aby to zapewnić, wszystkie prywatne fundacje operacyjne muszą przejść jeden z następujących testów:
- Test aktywów: fundacja musi wykorzystać 65% swoich aktywów do aktywnego prowadzenia działalności zwolnionej z podatku.
- Test funduszu wieczystego: fundacja musi dokonać wpłaty, która stanowi dwie trzecie minimalnej inwestycji zwrotu na rzecz działalności zwolnionej z podatku.
- Test wsparcia: co najmniej 85% jej wsparcia finansowego musi pochodzić od ogółu społeczeństwa, a 15% od niepowiązanych organizacji zwolnionych z opodatkowania.
Spełnienie tych testów każdego roku może być trudne dla rodzin o zróżnicowanych zainteresowaniach finansowych, dlatego ważne jest, aby zrozumieć te wymagania przed rozważeniem alternatywy, jaką jest prywatna fundacja operacyjna. Pełny opis tych ważnych testów dostępny jest w IRS.
Powody, dla których niektóre rodziny korzystają z prywatnych fundacji operacyjnych
Kluczową zaletą modelu fundacji operacyjnej jest to, że pozwala ona darczyńcy lub rodzinie założyciela zaprosić innych do zasilenia jej funduszu wieczystego na rzecz wspieranych przez nią programów lub usług, a ci inni inwestorzy otrzymują takie same korzyści podatkowe, jak w przypadku darowizn na rzecz fundacji publicznej.
Inne powody, dla których darczyńcy i rodziny mogą zdecydować się na założenie prywatnej fundacji operacyjnej, obejmują:
- Zainteresowanie zarządzaniem działaniami, które są bezpośrednio dostosowane do Twojej misji filantropijnej
- Chęć bezpośredniego i regularnego angażowania się w życie społeczności, której służysz
- Zainteresowanie zachęcaniem innych do inwestowania w Twoją misję filantropijną, oraz w wykorzystaniu inwestycji Twojej rodziny
Przykłady fundacji rodzinnych wykorzystujących wehikuł fundacji operacyjnej
Według Planned Giving Design Center, według danych z sierpnia 2018 roku istniało około 97 500 prywatnych fundacji w U.S. private foundations with 8,600 of these, less than 9%, established as private operating foundations (and nearly three-fourths of these having assets of less than $1 million). Wiele z tych instrumentów zostało założonych przez rodziny filantropów i darczyńców indywidualnych, i nadal jest przez nich prowadzonych. Przykłady kilku fundacji rodzinnych funkcjonujących jako prywatne fundacje operacyjne:
Fundacja Rodziny Bainum wspiera programy i projekty edukacyjne dla dzieci i młodzieży o mniejszych szansach edukacyjnych, od wczesnego dzieciństwa po szkołę średnią, głównie w aglomeracji waszyngtońskiej. Fundacja H. E. Butta jest fundacją operacyjną z pięcioma głównymi programami zlokalizowanymi w pobliżu źródeł rzeki Frio, na północ od Leakey w Teksasie: H. E. Butt Foundation Camp, Laity Lodge, Laity Lodge Youth Camp, Laity Lodge Family Camp oraz H. E. Butt Outdoor School. Fundacja kontynuuje również badania nad nowymi inicjatywami służącymi zagrożonym społecznościom w San Antonio i Texas Hill Country.
Fundacja Cummings z siedzibą w Woburn, Massachusetts prowadzi cztery podmioty operacyjne, w tym Cummings $20 Million Grant Program, Institute for World Justice, Cummings School of Veterinary Medicine at Tufts University oraz New Horizons.
Instytut Polityki Gruntowej Lincolna dąży do poprawy jakości życia poprzez efektywne wykorzystanie, opodatkowanie i zarządzanie gruntami. Jako prywatna fundacja non-profit, której początki sięgają 1946 roku, Instytut Lincolna bada i zaleca kreatywne podejście do ziemi jako rozwiązania dla wyzwań ekonomicznych, społecznych i środowiskowych. Poprzez edukację, szkolenia, publikacje i wydarzenia, integrujemy teorię i praktykę, aby informować o decyzjach dotyczących polityki publicznej na całym świecie.
Fundacja Flintridge w Los Angeles pracuje od ponad 25 lat, aby zająć się kwestiami nierówności, które mają wpływ na życie i przyszłość młodych ludzi w północno-zachodniej Pasadenie i Altadenie. W 2007 roku Fundacja przekształciła się w nowy podmiot, Flintridge Operating Foundation, a w 2010 roku zmieniła nazwę na Flintridge Center i zaktualizowała deklarację misji, aby odzwierciedlić swoje nowe podejście.
The Binning Family Foundation jest prywatną fundacją operacyjną z siedzibą w Littleton, Colorado. Fundacja została stworzona w celu projektowania i prowadzenia programów, które bezpośrednio poprawiają jakość życia młodzieży z Kolorado poprzez wspieranie ich rozwoju osobistego.
Fundacja Rodziny Ortonów współpracuje z wybranymi miastami w Nowej Anglii i na Zachodzie Gór Skalistych poprzez swoją Sieć Serca i Duszy Wspólnoty w celu planowania wzrostu i zmian, które zachowują i wzmacniają charakter społeczności.
Fundacja Rodziny Hogan, z siedzibą w Newbury Park w Kalifornii, została założona w 1998 roku przez założycieli największego operatora turystycznego obsługującego Hawaje. Misją fundacji jest promowanie ducha przedsiębiorczości poprzez tworzenie i prowadzenie programów edukacyjnych, obywatelskich i humanitarnych, które mają zachęcić społeczeństwo do większej produktywności i wkładu w rozwój społeczeństwa.
The Doris Duke Charitable Foundation współpracuje z wieloma fundacjami operacyjnymi i podmiotami powiązanymi, które zostały założone zgodnie z wolą Doris Duke.
Dodatkowe zasoby na temat prywatnych fundacji operacyjnych
Dla właściwej rodziny prywatne fundacje operacyjne mogą być potężnym narzędziem. Aby dowiedzieć się więcej, zacznij od zapoznania się z opisem prywatnych fundacji operacyjnych przygotowanym przez IRS lub z FAQ na temat prywatnych fundacji operacyjnych przygotowanym przez Hurwit & Associates.
Uwaga redaktora: Informacje zawarte w tym artykule nie powinny być traktowane jako wykwalifikowana porada prawna. W przypadku pytań dotyczących konkretnych kwestii prawnych omawianych w tym artykule, prosimy o kontakt z doradcą prawnym. Przedstawione informacje mogą ulec zmianie i nie stanowią substytutu fachowej porady prawnej, podatkowej lub innej. Informacje te nie mogą być wykorzystywane w celu uniknięcia kar, które mogą być nałożone przez Internal Revenue Service.