Spender und Familien, die private Stiftungen gründen, haben oft eine Vielzahl von Anliegen, die ihnen am Herzen liegen, und suchen nach einem Instrument, das ihnen die Flexibilität gibt, eine Vielzahl von Entscheidungen darüber zu treffen, wo sie ihr philanthropisches Vermögen zusammen mit anderen Familienmitgliedern über mehrere Generationen hinweg investieren wollen.
Einige Spenderfamilien haben zu Beginn – oder im Laufe der Zeit – eine direktere Vorstellung davon, was sie erreichen wollen. Sie können beschließen, den Großteil ihrer Spendengelder für die Schaffung und Verwaltung von Programmen und Diensten für ein bestimmtes Stadtviertel zu verwenden, oder sie möchten ein bestimmtes Interessengebiet entwickeln, unterstützen und originelle Forschung betreiben.
Für die letztgenannte Kategorie von Spendern kann die private operative Stiftung die bevorzugte Wahl für wohltätige Spenden sein. Private operative Stiftungen sind eine besondere Form privater Stiftungen, die den größten Teil ihrer Einkünfte für die aktive Durchführung ihrer eigenen gemeinnützigen Programme oder Dienstleistungen verwenden. Beispiele hierfür sind der Betrieb eines Museums, einer Bibliothek, einer Forschungseinrichtung oder eines historischen Anwesens.
Der IRS unterscheidet zwischen öffentlichen und privaten Stiftungen und innerhalb der privaten Stiftungen zwischen operativen und nicht-operativen (zuwendungsgebenden) Stiftungen. Private operative Stiftungen können zwar einige Zuschüsse an andere Wohltätigkeitsorganisationen gewähren, müssen sich aber in erster Linie an direkten Wohltätigkeitsaktivitäten beteiligen, indem sie ihre eigenen Programme durchführen (d.h. ihre eigenen Einrichtungen, Mitarbeiter und Ressourcen nutzen, um ihre Wohltätigkeitsaktivitäten direkt zu fördern).
Anforderungen an private operative Stiftungen
Obwohl operativen Stiftungen die Freiheit eingeräumt wird, ihr Vermögen direkt zu nutzen, schreibt der IRS vor, dass 85% des Stiftungsvermögens für steuerbefreite Aktivitäten verwendet werden müssen. Um dies zu gewährleisten, müssen alle privaten operativen Stiftungen einen der folgenden Tests bestehen:
- Vermögenstest: Die Stiftung muss 65 % ihres Vermögens für die aktive Durchführung steuerbefreiter Aktivitäten verwenden.
- Dotierungstest: Die Stiftung muss einen Beitrag leisten, der zwei Drittel der Mindestanlage für steuerbefreite Aktivitäten beträgt.
- Unterstützungstest: Mindestens 85 % der finanziellen Unterstützung muss von der Öffentlichkeit und 15 % von nicht verwandten steuerbefreiten Organisationen kommen.
Diese Tests jedes Jahr zu erfüllen, kann für Familien mit unterschiedlichen Finanzierungsinteressen schwierig sein, und es ist wichtig, dass Sie diese Anforderungen verstehen, bevor Sie die Alternative einer privaten Stiftung in Betracht ziehen. Eine vollständige Beschreibung dieser wichtigen Tests ist beim IRS erhältlich.
Gründe, warum manche Familien private operative Stiftungen nutzen
Ein Hauptvorteil des Modells der operativen Stiftung besteht darin, dass der Gründungsstifter oder die Familie andere einladen kann, für die von ihr unterstützten Programme oder Dienstleistungen zu spenden, und dass diese anderen Investoren die gleichen Steuervorteile erhalten wie bei Spenden an eine öffentliche Stiftung.
Weitere Gründe, aus denen sich Stifter und Familien für die Gründung einer privaten Stiftung entscheiden, sind unter anderem:
- Ein Interesse an der Verwaltung von Aktivitäten, die direkt mit ihrer philanthropischen Mission übereinstimmen
- Ein Wunsch, sich direkt und regelmäßig mit der Gemeinschaft, der sie dienen, zu engagieren
- Ein Interesse, andere zu Investitionen in ihre philanthropische Mission zu ermutigen,
Beispiele für Familienstiftungen, die das Operating Foundation Vehicle nutzen
Nach Angaben des Planned Giving Design Center gab es im August 2018 rund 97.500 US-Privatstiftungen mit 8.600 Stiftungen.US-Privatstiftungen, von denen 8.600, d. h. weniger als 9 %, als private operative Stiftungen gegründet wurden (und fast drei Viertel dieser Stiftungen haben ein Vermögen von weniger als 1 Mio. USD). Viele dieser Einrichtungen wurden von philanthropischen Familien und Einzelspendern gegründet und werden auch weiterhin von ihnen geleitet. Beispiele für einige wenige Familienstiftungen, die als private operative Stiftungen fungieren, sind:
Die Bainum Family Foundation unterstützt Bildungsprogramme und -projekte für unterprivilegierte Kinder und Jugendliche, von der frühen Kindheit bis zur postsekundären Ausbildung, hauptsächlich im Großraum Washington, D.C.
Die H. E. Butt Foundation ist eine operative Stiftung mit fünf Hauptprogrammen in der Nähe des Oberlaufs des Frio River nördlich von Leakey, Texas: das H. E. Butt Foundation Camp, Laity Lodge, Laity Lodge Youth Camp, Laity Lodge Family Camp und die H. E. Butt Outdoor School. Die Stiftung erforscht auch weiterhin neue Initiativen, um gefährdeten Gemeinden in San Antonio und dem Texas Hill Country zu helfen.
Die Cummings Foundation mit Sitz in Woburn, Massachusetts, betreibt vier operative Einheiten, darunter das Cummings $20 Million Grant Program, das Institute for World Justice, die Cummings School of Veterinary Medicine an der Tufts University und New Horizons.
Das Lincoln Institute of Land Policy bemüht sich um die Verbesserung der Lebensqualität durch die effektive Nutzung, Besteuerung und Verwaltung von Land. Als gemeinnützige private Stiftung, deren Ursprünge auf das Jahr 1946 zurückgehen, erforscht und empfiehlt das Lincoln Institute kreative Ansätze im Umgang mit Land als Lösung für wirtschaftliche, soziale und ökologische Herausforderungen. Durch Bildung, Ausbildung, Publikationen und Veranstaltungen integrieren wir Theorie und Praxis, um öffentliche politische Entscheidungen weltweit zu beeinflussen.
Die Flintridge Foundation in Los Angeles arbeitet seit mehr als 25 Jahren an der Lösung von Problemen, die das Leben und die Zukunft junger Menschen in Nordwest-Pasadena und Altadena beeinträchtigen. Im Jahr 2007 wurde die Stiftung in eine neue Einheit, die Flintridge Operating Foundation, umgewandelt. 2010 änderte die Stiftung ihren Namen in Flintridge Center und aktualisierte ihre Aufgabenbeschreibung, um ihren neuen Ansatz widerzuspiegeln.
Die Binning Family Foundation ist eine private operative Stiftung mit Sitz in Littleton, Colorado. Die Stiftung wurde gegründet, um Programme zu entwerfen und zu betreiben, die die Lebensqualität der Jugendlichen in Colorado direkt verbessern, indem sie ihre persönliche Entwicklung fördern.
Die Orton Family Foundation arbeitet mit ausgewählten Städten in Neuengland und im Westen der Rocky Mountains über ihr Community Heart and Soul Network zusammen, um Wachstum und Veränderungen zu planen, die den Charakter der Gemeinden erhalten und verbessern.
Die Hogan Family Foundation mit Sitz in Newbury Park, Kalifornien, wurde 1998 von den Gründern des größten Reiseveranstalters auf Hawaii gegründet. Die Aufgabe der Stiftung besteht darin, den Unternehmergeist durch die Schaffung und Durchführung von Bildungs-, Bürger- und humanitären Programmen zu fördern, die eine produktivere und beitragsfreudigere Gesellschaft anregen sollen.
Die Doris Duke Charitable Foundation unterhält ständige Beziehungen zu einer Reihe von operativen Stiftungen und verwandten Einrichtungen, die in Übereinstimmung mit dem Testament von Doris Duke gegründet wurden.
Zusätzliche Ressourcen zu privaten operativen Stiftungen
Für die richtige Familie können private operative Stiftungen ein leistungsfähiges Instrument sein. Um mehr zu erfahren, lesen Sie zunächst die Beschreibung der IRS zu privaten Stiftungen oder die FAQ von Hurwit & Associates zu privaten Stiftungen.
Anmerkung der Redaktion: Die Informationen in diesem Artikel sollten nicht als qualifizierte Rechtsberatung verstanden werden. Bitte wenden Sie sich bei Fragen zu den hier erörterten Rechtsfragen an Ihren Rechtsberater. Die dargestellten Informationen können sich ändern und sind kein Ersatz für eine fachkundige Rechts-, Steuer- oder sonstige professionelle Beratung. Diese Informationen dürfen nicht zur Vermeidung von Strafen herangezogen werden, die vom Internal Revenue Service verhängt werden können.