Si vous êtes le bénéficiaire d’une fiducie irrévocable et que vous en recevez une distribution, félicitations ! Cet argent vous appartient et vous pouvez en faire ce que vous voulez. Lorsque les distributions sont versées à partir des revenus de la fiducie, comme c’est souvent le cas, les actifs initiaux placés dans la fiducie, appelés le principal, continuent de générer des revenus pour soutenir les distributions futures. Une mise en garde à garder à l’esprit, cependant, est que lorsque le temps des impôts arrive, vous pouvez avoir à payer l’impôt sur le revenu sur ce que vous avez reçu.
Trust irrévocable contre trust révocable
Un trust est une entité juridique créée lorsqu’un individu donne de l’argent ou des biens à un fiduciaire pour qu’il les gère au nom des bénéficiaires désignés. La personne qui crée le trust est appelée le concédant. Les trusts sont créés et régis par la loi de l’État, généralement par un instrument écrit détaillé appelé instrument de trust ou accord de trust. Les trusts peuvent être un outil précieux pour protéger les actifs et sont courants dans les plans successoraux.
Un trust irrévocable est une entité indépendante, qui paie des impôts. Le concédant d’une fiducie irrévocable ne peut ni modifier ses conditions ni la révoquer et reprendre possession de ses biens. Les biens transférés à une fiducie irrévocable n’appartiennent plus au concédant. Par conséquent, lorsque le concédant décède, le bien n’est pas inclus dans sa succession aux fins de l’homologation ou de l’impôt sur les successions. Cela signifie que le bien n’est pas soumis à l’impôt sur les successions et qu’il n’est pas nécessaire de passer par le processus d’homologation. De même, ni les créanciers du concédant ni ceux du bénéficiaire ne peuvent accéder aux biens de la fiducie pour régler des dettes, car ni le concédant ni le bénéficiaire n’ont de droits de propriété sur ces biens. Une fiducie irrévocable paie des impôts sur les revenus accumulés qui ne sont pas distribués aux bénéficiaires.
Avec une fiducie révocable, par contre, le concédant peut la révoquer ou en modifier les conditions à tout moment. La fiducie protège toujours ses biens de l’impôt sur les successions et des créanciers, mais la concédante elle-même paie l’impôt sur le revenu de la fiducie parce qu’elle peut toujours choisir d’accéder à ses biens. Une fiducie révocable devient irrévocable lorsque le concédant décède.
Conséquences fiscales des distributions de la fiducie
Comme indiqué ci-dessus, une fiducie irrévocable doit payer l’impôt sur le revenu sur ses gains. Toutefois, une fiducie a également le droit de déduire les distributions de revenus effectuées à un bénéficiaire. Par conséquent, si l’acte de fiducie exige que la fiducie distribue tous ses revenus à ses bénéficiaires, comme cela est courant, elle a le droit de déduire le montant distribué, ce qui ramènerait son revenu imposable total à zéro. Dans ce cas, l’obligation fiscale passe au bénéficiaire de déclarer et de payer les impôts sur les paiements reçus en tant que distribution du revenu de la fiducie.
Certaines fiducies plus complexes, cependant, sont autorisées à effectuer des paiements à leurs bénéficiaires à partir du capital de la fiducie. Généralement, le bénéficiaire n’est pas tenu de payer l’impôt sur le revenu sur les distributions qui proviennent du principal parce que le droit fiscal présume que le concédant a déjà payé l’impôt sur le revenu sur celui-ci lorsqu’il l’a placé dans la fiducie et tente d’éviter la double imposition.
En tant que bénéficiaire de la fiducie, vous seriez donc redevable de l’impôt sur le revenu sur les distributions effectuées à partir du revenu de la fiducie, mais pas sur le principal. En outre, certaines formes de revenus de la fiducie, comme les intérêts des obligations d’État ou locales, peuvent être exonérées d’impôt. Ces revenus conservent leur caractère non imposable lorsqu’ils sont transmis aux bénéficiaires. Bien que les conséquences fiscales puissent sembler déroutantes, soyez assuré que le fiduciaire est chargé de vous envoyer un formulaire appelé Partner’s Share of Income, Deductions, Credits, etc. (formulaire 1065, annexe K-1), qui fait état des paiements qui vous sont versés et sur lesquels vous devez payer des impôts. Vous pouvez vous fier à l’annexe K-1 lorsque vous remplissez votre propre déclaration de revenus.
Une fiducie peut être un élément essentiel d’un bon plan successoral. Consultez un fournisseur de services en ligne pour savoir comment un trust peut protéger vos actifs et vous aider à donner à vos proches un accès plus rapide à leur héritage.